Тема 4. Характеристика бюджетов

1. Консолидированный бюджет РФ его использование.

2. Доходы и расходы бюджетов субъектов РФ.

3. Федеральный бюджет РФ. Доходы и расходы федерального бюджета.

4. Доходы и расходы местных бюджетов и их роль в развитии муниципальных образований.

1.

Понятие «консолидированный бюджет» было включено в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процес­са в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государ­ственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России.

В ст. 8 этого Закона зафиксировано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единст­вом бюджетной классификации и документации, но и представле­нием необходимой статистической и бюджетной информации для; составления консолидированных бюджетов. В ст.165 Бюджетного кодекса РФ также отмечается обязанность Министерства финансов РФ составлять отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.

Консолидированный бюджет РФ — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет! и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта Федерации включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта Федерации, и местные бюджеты.

Консолидированный бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений.

Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъек­тов Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов Федерации.

Показатели консолидированных бюджетов используются бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных обра­зований.

Важна роль показателей консолидированных бюджетов и при анализе формирования и использования централизованного финан­сового фонда страны, т.е. суммы всех финансовых ресурсов, посту­пающих в бюджетную систему. Так, используя показатель консоли­дированного бюджета РФ, определяют степень централизации фи­нансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.

Без расчета показателей консолидированных бюджетов невоз­можно сводное финансовое планирование, так как многие показа­тели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующие бюд­жетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подо­ходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой ба­зы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества. Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, госу­дарственные дотации, расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержание органов государственной власти, правоох­ранительных органов, судов прокуратуры, расходы по внешнеэко­номической деятельности, образование резервных фондов и др.

Большую роль играют показатели консолидированных бюдже­тов в перспективном планировании в целом и перспективном фи­нансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.

Разработка экономико-математических моделей прогнозирова­ния бюджетов также основана на данных консолидированных бюд­жетов. Для расчета финансовых ресурсов на перспективу исследу­ются корреляционные связи между объемами доходов консолиди­рованных бюджетов и такими переменными, как ВВП, националь­ный доход, объем валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.

Показатели консолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и дру­гие среднедушевые бюджетные доходы. В свою очередь средне бюджетные показатели являются критериями для сравнительного ана­лиза состояния отдельных территорий. Показатели консолидиро­ванного бюджета страны используются для сравнения с аналогич­ными показателями других государств.

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2004 г. и состав его показателей характеризуют данные таблицы 1.

Таблица 1 – Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за 2004 г. (млн. руб.)

Наименование показателей	Годы
Налоговые доходы	2005	2006	2007
Налог на прибыль	259	344,8	580,4
Налоги и взносы на социальные нужды	266,5	302,1	368,7
Налоги на товары (работы, услуги),реализуемые на территории РФ	791,8	1212,2	1485

Как следует из таблицы, в бюджетных доходах РФ главенствуют налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомыми доходами бюд­жета являются косвенные налоги — налог на добавленную стои­мость и акцизы (более 24%). Если к ним прибавить импортные и экспортные пошлины, то их доля возрастает до 40%.

Налоги, связанные с производством (налог на прибыль), отно­сительно невелики и составляют примерно 16% всех бюджетных доходов. Даже если к ним прибавить налоги на имущество пред­приятия, то в совокупности эти доходы составляют не более 22%.

Главная причина превалирования в бюджете косвенных налогов — резкий спад производства и снижение прибыли. В то же время вы­сокий уровень государственных расходов вызывает необходимость привлечения в бюджет доходов за счет косвенного обложения.

Неналоговые доходы бюджета не превышают 8%. В их числе наиболее значительны поступления от целевых бюджетных фондов (1,2%) и доходы от использования, принадлежащего государству имущества (6%). Бывшие когда-то весомым источником доходы от внешнеэкономической деятельности составляют примерно лишь 1%.

Следует отметить, что в консолидированный бюджет Россий­ской Федерации мобилизуется более 55% всех финансовых ресур­сов, создаваемых в государстве, что составляет более 30% к ВВП.

Бюджетные расходы Российского государства можно проследить по данным таблицы 2.

Как видим, 2/3 бюджетных ассигнований составляют непроизводительные расходы, в их числе расходы на управление и правоохранительную деятельность более 13%, оборону — около 10%, обслуживание государственного долга — 5%, социально-культурные Расходы — более 30%.

Расходы же, связанные с развитием отраслей народного хозяй­ства, составляют 1/3 всех расходов консолидированного бюджета РФ, в том числе на промышленность, энергетику и строительство направляется примерно 9%, сельское хозяйство и рыболовство — Примерно 2%, транспорт, дорожное хозяйство, связь — 1%, жилищно-коммунальное хозяйство — 6%.

Таблица 2 –Структура расходов консолидированного бюджета Российской Федерации)

Наименование показателей

Расходы, в том числе

1. Государственное управление и местное самоуправление

2. Судебная власть

3. Международная деятельность

4. Национальная оборона

5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства

6. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

7. Промышленность, энергетика и строительство

8. Сельское хозяйство и рыболовство

9. Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология и картография

10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

11. Жилищно-коммунальное хозяйство

12. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

13. Образование

14. Культура, искусство и кинематография

20. Исследование и использование космического пространства

21. Военная реформа

22. Дорожное хозяйство

23. Расходы целевых бюджетных фондов

Профицит

2.

Основные функции управления государством возложены на цен­тральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей и финансового обеспечения общегосударственных мероприятий фор­мируется централизованный финансовый фонд — федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федераль­ные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распреде­ления и перераспределения ВВП и созданного национального дохо­да страны между отраслями народного хозяйства, регионами и со­циальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управле­ния, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицирован­ных специалистов.

Средства федерального бюджета — главный источник финанси­рования структурной перестройки экономики, конверсии предпри­ятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и Развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для решения всех этих задач федеральный бюджет в соответст­вии с Бюджетным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ наделен Федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Основные налоговые доходы федерального бюджета. В феде­ральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих фе­деральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для; зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по I нормативу 100%;

• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;

• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, ди­зельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюра­торных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу; 40%;

• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 70%;

• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу |100%;

• водного налога — по нормативу 100%;

• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%.

Основные неналоговые доходы федерального бюджета. В

• федеральный бюджет включаются:

• доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной собственности, доходы от платных услуг, оказы­ваемых бюджетными учреждениями, находящимися в веде­нии органов государственной власти РФ, — после уплаты на­логов и сборов, предусмотренных законодательством о нало­гах, в полном объеме;

• часть прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей унитарных предприятий, созданных РФ, — в размерах, устанавливаемых Правительством Россий­ской Федерации;

• сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятель­ности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за ис­ключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачисле­нию в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты);

• таможенные пошлины и таможенные сборы — по нормативу 100%;

• платежи за пользование лесным фондом в части минималь­ных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%;

• плата за пользование водными объектами — по нормативу 100%;

• плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20%.

В доходы федерального бюджета поступают:

• прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установлен­ным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Эти дохо­ды обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюд­жетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о Федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Состав и структуру доходов федерального бюджета характери­зуют данные таблицы 3.

Таблица 3 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации

Наименование показателей	Сумма	В % к итогу
I. Налоговые доходы, из них	3 154 262	91,9
1. Налог на прибыль организаций	205 720	7,3
2. Единый социальный налог	442 218	12,9
3. Налог на добавленную стоимость	1 069 691	31,2
4. Акцизы	109 738	3,1
5. Платежи за пользование природных ресурсов	434 252	12,6
6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	859 737	25,1
7. Прочие налоги и сборы	23 623	0,7
II. Неналоговые доходы, из них	224 613	6,5
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности	171 601	4,9
2. Доходы от внешнеэкономической деятельности	38 489	1,1
III. Безвозмездные перечисления, из бюджетов других уровней	35 923	1,0
IV. Доходы целевых бюджетных фондов	4 999	0,5
Всего доходов	3 428 873	100

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомые налоги — налог на добавленную стоимость и акцизы — более 30% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 7%, налоги на внеш­нюю торговлю и внешнеэкономические операции — 25%, в их чис­ле главное место занимают импортные пошлины.

Вторую группу составляют неналоговые доходы — 6%, в том числе доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Поступления от целевых бюджетных фондов — 0,5% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.) и безвозмездные перечисле­ния (1%), как видим, занимают небольшое место в доходах феде­рального бюджета.

Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов для покрытия бюджетного дефицита субъектов РФ используются внутренние и внешние заимствования. В числе заимствований на внутреннем финансовом рынке следует отметить привлечение средств по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), обли­гациям государственных нерыночных займов (ОГНЗ) и др. В 2004 г. эти источники поступили в бюджет в сумме 90,1 млрд. руб. Внеш­ними заимствованиями являются кредиты международных финан­совых организаций, кредит иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм. В 2004 г. по этим источникам посту­пило 217,3 млрд. руб.

Расходы федерального бюджета. В соответствии с действующим в РФ законодательством исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

1. обеспечение деятельности Президента Российской Федера­ции, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной из­бирательной комиссии Российской Федерации, федераль­ных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

2. функционирование федеральной судебной системы;

3. осуществление международной деятельности в общефеде­ральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с междуна­родными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Рос­сийской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества);

4. национальная оборона и обеспечение безопасности государ­ства, осуществление конверсии оборонных отраслей про­мышленности;

5. фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

6. государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

7. государственная поддержка атомной энергетики;

8. ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихий­ных бедствий федерального масштаба;

9. исследование и использование космического пространства;

10. содержание учреждений, находящихся в федеральной собст­венности или в ведении органов государственной власти РФ;

11. формирование федеральной собственности;

12. обслуживание и погашение государственного долга РФ;

13. компенсация государственным внебюджетным фондам рас­ходов на выплату государственных пенсий и пособий, дру­гих социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет средств феде­рального бюджета;

14. пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального ре­зерва;

15. проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

16. федеральная инвестиционная программа;

17. обеспечение реализации решений федеральных органов го­сударственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

18. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

19. финансовая поддержка субъектов Федерации;

20. официальный статистический учет и др.

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые программы. По согласованию с региональными и местными органами власти со­вместно за счет средств федерального бюджета субъектов Федерации и средств местных бюджетов финансируются расходы:

1. государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяй­ства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорож­ного хозяйства, метрополитенов;

2. обеспечение правоохранительной деятельности;

3. обеспечение противопожарной безопасности;

4. научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

5. обеспечение социальной защиты населения;

обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидро­метеорологической деятельности;

6. обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегио­нального масштаба;

7. обеспечение развития федеративных и национальных отно­шений;

8. обеспечение деятельности избирательных комиссий субъек­тов Федерации в соответствии с законодательством РФ;

9. развитие рыночной инфраструктуры;

10. обеспечение деятельности средств массовой информации;

11. финансовая помощь другим бюджетам;

12. прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Рос­сийской Федерации, субъектов Федерации и муниципаль­ных образований.

Состав и структура расходов федерального бюджета за 2005-2007г. представлены в таблице 4.

Таблица 4. – Расходы федерального бюджета Российской Федерации за 2005-2007г. (млн. руб.)

Наименование показателей	Период
Расходы	2005	2006	2007
общегосударственные вопросы	460,4	638,8	808,2
национальная оборона	531,1	666	822
национальная безопасность и правоохранительная деятельность	398,9	541,6	662,8
национальная экономика	242,1	339,3	497,2
жилищно-коммунальное хозяйство	8,6	38	53
охрана окружающей среды	4,6	6	8
образование	155,3	201,6	277,9
культура, кинематография и СМИ	39,1	51,2	67
здравоохранение и спорт	85,7	149,1	206,3
социальная политика	167,4	205,2	215,5
межбюджетные трансферты	954	1431	1844
Всего	3047,9	4270,1	5463,4
Расходы	2005	2006	2007
общегосударственные вопросы	460,4	638,8	808,2

Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет этого бюджета общегосударственных расходов на нацио­нальную оборону и международную деятельность (100%), фунда­ментальные научные исследования (95%). Через федеральный бюд­жет проходит также финансирование правоохранительной деятель­ности (83%), предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуа­ций и последствий стихийных бедствий составляют 50%.

Наибольший объем средств в расходах федерального бюджета занимают ассигнования на национальную оборону. Вместе с расхо­дами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопас­ности они составляют примерно 1/3 всех бюджетных расходов.

Второе место (13%) занимают расходы на социально-куль­турные мероприятия. В объеме общегосударственных расходов на высшее образование средства федерального бюджета составляют более 90%, на профессионально-техническое и среднее специальное образование — более 50%, на социальную политику — около 40%, на культуру и искусство — более 20%.

Третье место в расходах федерального бюджета занимают все возрастающие ассигнования на обслуживание государственного долга (более 7%).

Затраты на поддержку отраслей народного хозяйства составляют примерно 6% всех расходов. В общегосударственных расходах на промышленность, энергетику, строительство расходы федерального бюджета превышают 20%, на сельское хозяйство — свыше 10%.

Федеральный бюджет является важным инструментом межре­гионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой под­держки регионов, из федерального бюджета субъектам РФ выделя­ются дотации и субвенции. В 2004 г. в виде трансфертов, дотаций и субвенций, средств, перечисленных по взаимным расчетам, регио­ны получили более 350 млрд. руб.

3.

Цен­тральное звено территориальных бюджетов — региональные бюдже­ты, предназначенные для финансового обеспечения задач, возло­женных на государственные органы управления субъекта Федера­ции. В современных условиях региональные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие ре­гионов, пропорциональное развитие производственной и непроиз­водственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и соци­альном развитии территорий.

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономи­ческих и социальных процессов: функции регулирования этих про­цессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется. Через региональные бюд­жеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промыш­ленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. Круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и соци­альном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируе­мые из региональных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.

Основные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации.

Зачислению в бюджеты субъектов РФ подлежат налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций — по нормативу 100%;

• налога на игорный бизнес — по нормативу 100%;

• транспортного налога — по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые до­ходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Россий­ской Федерации, — по нормативу 100%;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по норма­тиву 50%;

• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

• акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60%;

• акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100%;

• акцизов на пиво — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5%;

• налога на добычу общераспространенных полезных ископае­мых — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением по­лезных ископаемых в виде углеводородного сырья и обще­распространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60%;

• сбора за пользование объектами водных биологических ре­сурсов (исключая внутренние водные объекты) — по норма­тиву 30%;

• сбора за пользование объектами животного мира — по нор­мативу 100%;

• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уп­латы акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и ал­когольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Россий­ской Федераций, осуществляется по следующим нормативам:

• 20% зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производст­ва алкогольной продукции;

• 80% распределяется между бюджетами субъектов РФ по нор­мативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Эти доходы формируются за счет:

1. части прибыли унитарных предприятий, созданных субъекта­ми РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязатель­ных платежей в бюджет, — в размерах, устанавливаемых за­конами субъектов РФ;

2. платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40%;

3. платежей за пользование лесным фондом в части, превы­шающей минимальные ставки платы за древесину, отпускае­мую на корню, — по нормативу 100%;

4. сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятель­ности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выда­ваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, — по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Таблица 5 – Структура доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Наименование показателей

I. Налоговые доходы, из них

1. Налог на прибыль организаций

2. Налог на доходы физических лиц

3. Акцизы

4. Налог на игорный бизнес

9. Налоги и сборы субъектов РФ

10. Местные налоги и сборы

II. Неналоговые доходы, из них

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

2. Административные платежи и сборы

3. Штрафные санкции, возмещение ущерба

III. Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ

IV. Доходы целевых бюджетных фондов

V. Доходы от предпринимательской деятельности

Итого доходов без внутренних оборотов

VI. Внутренние обороты, в том числе

1. Дотации

2. Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований

3. Субвенции

4. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти, из бюджетов муниципальных образований

5. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, из бюджетов субъектов РФ

6. Субсидии

Всего доходов

В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов, которые составляют более 50%, и поступле­ния в виде дотаций, субвенций, трансфертов — более 10%.

Региональные налоги составляют менее 6%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество организаций — примерно4%; доходы от использования государственного имущества — 5%, поступления от целевых бюджетных фондов — 9%.

Основные направления использования средств региональных бюджетов. Расходы региональных бюджетов осуществляются по следующим направлениям:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

• •обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

• проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

• обеспечение реализации региональных целевых программ;

• формирование государственной собственности субъектов РФ;

• реализация международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

• содержание и развитие предприятий, учреждений и организа­ций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение осуществления отдельных государственных пол­номочий, передаваемых на муниципальный уровень;

• компенсация дополнительных расходов, возникших в резуль­тате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расхо­дов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

4.

Обязательный компонент демократического государственного строя — местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения Функций, возложенных на местные представительные и исполни­тельные органы, представительные органы наделяются определен­ными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовая база местных органов власти — их бюджеты. Пре­доставленные этим органам бюджетные и имущественные права дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и ис­полнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

• формировании денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

• распределении и использовании этих фондов между отрасля­ми народного хозяйства;

• контроле за финансово-хозяйственной деятельностью пред­приятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в пер­вую очередь в распределении общегосударственных средств на со­держание и развитие социальной инфраструктуры общества. В ос­нове распределения общегосударственных денежных ресурсов меж­ду звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоя­тельности местных бюджетов, их государственной финансовой под­держки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от феде­ральных и региональных налогов и сборов.

Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные таблице 7.

Таблица 7 –Структура доходов местных бюджетов Российской Федерации

Наименование показателей

1

I. Налоговые доходы, из них

1. Налог на прибыль организаций

2. Налог на доходы физических лиц

3. Акцизы

4. Налог на игорный бизнес

5. Налоги на совокупный доход

6. Налоги на имущество физических лиц

7. Налоги на имущество организаций

8. Платежи за пользование природных ресурсов

9. Налоги и сборы субъектов РФ

10. Местные налоги и сборы

II. Неналоговые доходы, из них

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

2. Административные платежи и сборы

3. Штрафные санкции, возмещение ущерба

III. Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ

IV. Доходы целевых бюджетных фондов

V. Доходы от предпринимательской деятельности

Итого доходов без внутренних оборотов

VI. Внутренние обороты, в том числе

1. Дотации

2. Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований

3. Субвенции

4. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации из бюджетов муниципальных образований дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти

5. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации из бюджетов субъектов РФ дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти

6. Субсидии

Всего доходов

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмот­ренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципаль­ной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюд­жетными учреждениями, находящимися в ведении органов местно­го самоуправления.

В местные бюджеты поступают: ассигнования на финансирова­ние осуществления отдельных государственных полномочий, пере­даваемых органам местного самоуправления; ассигнования на фи­нансирование реализации органами местного самоуправления фе­деральных законов и законов субъектов РФ; ассигнования на ком­пенсацию дополнительных расходов, возникших в результате реше­ний, принятых органами государственной власти, приводящих к Увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормати­вам, которые установлены федеральными законами, законами субъ­ектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

До разграничения государственной собственности на землю в ме­стные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных об­разований и предназначенных для целей жилищного строительства.

Основные налоговые доходы бюджетов поселений. В бюдже­ты поселений зачисляются доходы от местных налогов:

• земельного налога — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%. В бюджеты поселений зачисляются доходы от следующих феде­ральных налогов и сборов, налогов:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от феде­ральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъ­ектов РФ.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от феде­ральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по норма­тивам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.

Основные налоговые доходы муниципальных районов.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;

• налога на имущества физических лиц, взимаемого на межсе­ленных территориях, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые до­ходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;

• за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению на­логовые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми ре­жимами, по нормативам отчислений, установленным органами го­сударственной власти субъектов РФ.

Основные налоговые доходы бюджетов городских округов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от сле­дующих местных налогов, устанавливаемых представительными ор­ганами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• земельного налога — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от

• следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотрен­ных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60%;

• государственной пошлины.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, пре­дусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.

Неналоговые доходы местных бюджетов. Эти доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40%.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, горо­дов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения го­сударственной собственности на землю поступают доходы от про­дажи и передачи в аренду находящихся в государственной собст­венности земельных участков, расположенных в границах поселе­ний, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государ­ственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%.

Представительные органы местного самоуправления вправе вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления вправе определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обя­зательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюдже­ты, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной сис­темы Российской Федерации и соблюдении предельного размера де­фицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Расходная часть местных бюджетов. Расходы местных бюджетов наиболее ярко отражают последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных орга­нов власти — разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Уве­личение числа поселений, осуществление мероприятий по разви­тию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустрой­ства населенных мест влекут расширение расходов местных бюдже­тов. Возрастание расходов связано с новым строительством и по­вышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование муниципальной собственности и управление ею;

• организация, содержание и развитие учреждений образова­ния, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жи­лищно-коммунального хозяйства;

• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муни­ципальных органов;

• организация транспортного обслуживания населения и учре­ждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• охрана окружающей природной среды на территориях муни­ципальных образований;

• реализация целевых программ, принимаемых органами мест­ного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Направления использования средств местных бюджетов характе­ризуют данные таблице 8.

Таблица 8 – Структура расходов местных бюджетов Российской Федерации

Наименование показателей

1. Государственное управление и местное самоуправление

2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства

3. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

4. Промышленность, энергетика и строительство

5. Сельское хозяйство и рыболовство

6. Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

7. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

8. Развитие рыночной инфраструктуры

9. Жилищно-коммунальное хозяйство

10. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций стихийных бедствий

11. Образование

12. Культура, искусство и кинематография

13. Средства массовой информации

14. Здравоохранение и физическая культура

15. Социальная политика

16. Целевые бюджетные фонды Итого расходов

Итого расходов

Внутренние обороты, в том числе:

дотации, передаваемые в местные бюджеты субвенции, передаваемые в местные бюджеты средства, передаваемые в бюджеты субъектов РФ

средства, передаваемые по взаимным расчетам

дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности местных бюджетов субсидии местным бюджетам

Всего расходов

Профицит

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — 20% всех расходов. Следует отметить, что в расходах консо­лидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 68%, на образование — 58% (на дошкольное воспитание — 83% начальное и общее среднее образование — 83%), на здравоохране­ние и физическую культуру — 55%, социальную политику — 41%, культуру и искусство — 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 22%, сельского хозяйства и рыболовства — 11%, транспорта, дорожного хозяйства, связи — 27%.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не оди­накова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предпри­ятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расхо­дов приходится на финансирование социально-культурных меро­приятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ре­сурсов должно быть финансирование развития местной производст­венной базы как основы для получения в будущем собственных до­ходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть соци­ально-культурных учреждений и в первую очередь учреждений на­родного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах мест­ных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они состав­ляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах — от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные меро­приятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохра­нение, образование и науку, что связано с развитием сети медицин­ских учреждений и расширением научных и проектных работ, фи­нансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста, Расходов местных бюджетов на финансирование народного хозяй­ства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического осна­щения. Рост территории населенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, увеличению эксплуатационных расходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одно жителя выше, — также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, по­селков и сельских поселений, где все в больших масштабах разви­вается коммунальное хозяйство и т.д.