Модели распределения финансовой помощи в российских регионах.

При планировании региональных налоговых поступлений необходимо использовать метод нормативов доходов. Таким образом, расчёт бюджетной обеспеченности регионов не должны основываться на фактических доходах за предыдущий год или на их собственных прогнозах по плановым доходам, а должны рассчитываться на основе объективных критериев экономического развития. Поэтому вместо использования в самом начале данных о взимании налогов за предыдущий период налоговый потенциал региона следует определять по основным налогам путём регрессионного анализа независимых переменных величин, которые образуют налоговую базу, например объема прибыли в случае налога на прибыль предприятий, а также доходов полученных от этого налога, а также (применительно к отдельному региону) и доходов по налогу на доходы физических лиц, акцизам, имущественным налогам. Данные коэффициенты должны впоследствии применяться к налоговой базе, планируемой для регионов, с целью определения налогового потенциала. В конечном слете, определяются налоговые усилия путём сравнения фактических данных о сборах с налоговым потенциалом или со средним показателем по регионам.

Исходя из всего вышесказанного, для каждого региона после определения суммарного налогового ресурса по презентативным группам налогов можно определить долю (индекс) налогового ресурса для региона (области) по следующей формуле:

, (13)

где

ИНР^обл - индекс налогового ресурса области;

НР^обл - суммарный налоговый ресурс области по презентативным группам налогов;

НР^окр - суммарный налоговый ресурс округа по презентативным группам налогов.

Для округа в целом индекс налогового ресурса в данном случае будет приравниваться к единице.

Налоговый потенциал для отдельного региона вычисляется как приведённый налоговый ресурс, рассчитанный на душу населения и определяется по формуле:

, (14)

где

НП^обл - налоговый потенциал области;

ПНР^обл - приведённый налоговый ресурс по области, рассчитанный из фактических поступлений по репрезентативным группам налогов и иных платежей в бюджет области;

ЧН^обл - численность постоянного населения области по состоянию на начало года предшествующего планируемому.

Исходя из этого можно определить индекс налогового потенциала области по следующей формуле:

, (15)

где

ИНП^обл - индекс налогового потенциала области;

НП^обл - налоговый потенциал области;

НП^окр - средний налоговый потенциал округа.

Удельные валовые налоговые ресурсы (оценка потенциальных налоговых доходов области в прогнозируемом периоде) можно рассчитать по формуле:

, (16)

где

УВНР^обл - удельные валовые налоговые ресурсы области;

УНД_ср - средний уровень налоговых доходов в расчёте на душу населения;

ИНП^обл - индекс налогового потенциала области.

Данный показатель должен использоваться только для сопоставления бюджетной обеспеченности регионов и не является прогнозируемой оценкой налоговых доходов.

Для приведения удельных валовых налоговых ресурсов к сопоставимому виду их значение необходимо поделить на индекс бюджетных расходов, который показывает насколько больше (меньше) необходимо затратить бюджетных средств (в расчёте на душу населения) в данном регионе, с учётом объективных факторов и условий, по сравнению с о среднеокружным уровнем для предоставления одного и того же объёма бюджетных услуг.

Индекс бюджетных расходов и определяемые при его расчёте условно-нормативные расходы используются только для сопоставления бюджетной обеспеченности регионов и не должны являться прогнозируемой оценкой расходов бюджетов субъектов РФ:

, (17)

где

ИБП^обл - индекс бюджетных расходов по области;

Р^обл, Р^окр - расходов соответственно по области и по округу;

ЧН^обл, ЧН^окр - численность населения соответственно в отдельной области и в целом по оцениваемому округу.

В бюджеты субъектов РФ из различных фондов федерального бюджета поступают на осуществление конкретных целей различного рода помощь. Таким образом, возникает реальная необходимость в определении соответственно потребности в ней и величины расходов.

Оценка реальной потребности в финансовой помощи субъектам Российской Федерации из Федеральных Фондов компенсации и софинансирования должна производиться на базе объективных расходных потребностей региона.

Расходные потребности можно определить на основе индексов распределения субвенций из фонда компенсаций и субсидий из фонда софинансирования.

Индекс распределения субвенций из Федерального Фонда компенсаций рассчитывается следующим образом:

, (18)

где

ИРСубв_i - индекс распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций субъекта РФ центрального федерального округа;

- сумма нормативных расходов средств из Федерального фонда компенсаций субъекта РФ центрального федерального округа в «виде субвенций;

Субвсред.окр. - среднее значение нормативных расходов из Федерального фонда компенсаций в виде субвенций по центральному федеральному округу РФ.

Аналогичным способом рассчитывается и индекс распределения субсидий из Федерального Фонда софинансирования, основываясь на соотношение общей суммы предоставляемых субсидий из данного фонда и средней величиной данных субсидий по центральному федеральному округу:

, (19)

где

ИРСубв_i - индекс распределения субсидий из Федерального фонда софинансирования субъекта РФ центрального федерального округа;

- сумма нормативных расходов средств из Федерального фонда софинансирования субъекта РФ центрального федерального округа в виде субсидий;

Субссред.окр. - среднее значение нормативных расходов из Федерального фонда софинансирования в виде субсидий по центральному федеральному округу РФ.

Кроме того, учитывая особенности расходных потребностей субъекта РФ, данные индексы должны определяться исходя из нормативных расходов субъекта федерации. К основным нормативным расходам из Фонда компенсаций необходимо отнести расходы по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан (С^ЖКУ_i), по социальной поддержки лицам, награжденных знаком «Почетным донор СССР», Почетный донор России» (С^Д_i), на обеспечение государственной регистрации актов гражданского состояния (С^ЗАГС_i). Таким образом, расчёт индекса распределения субвенций из данного фонда можно представить в следующем виде:

. (20)

Для определения возможности применения данных формул на практике в таблице 10 проведён расчёт индекса распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций по субъектам центрального федерального округа РФ.

Таблица 10 - Расчёт индекса распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций по субъектам центрального округа РФ

Наименование субъектов РФ центрального федерального округа	Субвенции бюджетам субъектов РФ на меры соцподдержки по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, тыс. руб.	Субвенции бюджетам субъектов РФ на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор СССР», «Почетный донор России», тыс. руб.	Общая величина субвенций, предоставляемых, субъектам РФ по ЦФО из Федерального фонда компенсаций, тыс. руб.	ИРСубв
1	2	3	4	5
Белгородская	834 866,6	47 745,5	882 612,1	0,049
Брянская	514 630,2	35 464,1	550 094,3	0,031
Владимирская	502 284,8	58 370,6	560 655,4	0,031
Воронежская	1 154 440,1	31 535,0	1 185 975,1	0,066
Ивановская	447 900,0	50 037,5	497 937,5	0,028
Калужская	373 459,9	40 651,4	414 111,4	0,023
Костромская	389 356,7	27 439,1	416 795,8	0,023
Курская	445 020,4	43 867,9	488 888,3	0,027
Липецкая	479 323,5	21301,6	500 625,1	0,028
Московская	2 737 806,1	163 440,4	2 901246,5	0,161
Орловская	301 611,6	16 062,8	317 674,4	0,018
Рязанская	618 552,1	22 977,2	641 529,3	0,036
Смоленская	502 093,2	20 781,5	522 874,8	0,029
Тамбовская	670 887,7	10 387,6	681 275,3	0,038
Тверская	634 276,5	43 148,8	677 425,3	0,038
Тульская	607 394,3	64 842,0	672 236,3	0,037
Ярославская	533 375,9	48 272,0	581 647,9	0,032
г. Москва	5 275 363,2	196 830,8	5 472 194,0	0,305
Итого по округу:	17 022 642,9	943 155,8	17 965 798,6	1,000

Из расчёта данного индекса применительно к центральному федеральному округу видно, что субвенции из фонда компенсаций по рассмотренным субъектам РФ в 2006 году распределялись неравномерно. Значительная доля данного вида помощи была предоставлена в Москве и Московской области, Воронежской и Белгородской области. Предоставленные субвенции в остальных регионах имеют более или менее одинаково небольшую норму распределения. Такое разграничение связано в основном с тем, что у них небольшая потребность в данном виде финансовой помощи, так как не выделяется большое количество льготников по требуемым видам компенсаций.

Наглядно просмотреть данную тенденцию можно на рисунке 25.

Рисунок 25 - Нормы распределения субвенций из федерального фонда компенсаций по субъектам центрального федерального округа РФ в 2006 году

К основным нормативным расходам из Федерального фонда софинансирования необходимо отнести расходы на социальную поддержку реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий (С^Р_i), тружеников тыла (С^ТТ_i), ветеранов труда (С^BT_i), на выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей (С^D_i). Исходя из этих нормативов расчёт индекса распределения субсидий из фонда софинансирования будет выглядеть следующим образом:

. (21)

Для определения реальной возможности применения данной формулы в таблице 11 проведён расчёт индекса распределения субсидий из Федерального фонда софинансирования по субъектам центрального федерального округа РФ.

Таблица 11 - Расчёт индекса распределения субсидий из Федерального фонда софинансирования на социальные расходы в 2006 г.

Наименование субъектов Российской Федерации ЦФО	Субсидии на частичное возмещение расходов бюджетов субъектов РФ, тыс. руб. «				Общая величина субсидий субъектам РФ по ЦФО из Федерального фонда компенсаций, тыс. руб.	ИР субcидий
	на обеспечение мер соцподдержки реабилитированных	на осуществление мер социальной поддержки тружеников тыла	на выплату государственных пособий гражданамимеющим детей	на осуществление мер социальной поддержки ветеранов труда к
1	2	3	4	5	6	7
Белгородская	10 047,7	4 464,7	36 930,4	21 884,6	73 327,3	0,015
Брянская	7 258,2	109 822,2	72 974,2	89 171,5	279 226,0	0,059
Владимирская	6 582,7	195 358,8	49 255,3	119 517,0	370 713,7	0,078
Воронежская	19 819,1	11 905,9	87 093,2	179 003,5	297 821,7	0,063
Ивановская	7 263,6	15 949,0	50 689,8	132 125,3	206 027,7	0,043
Калужская	9 927,3	59 529,6	33 174,7	141 295,4	243 927,0	0,051
Костромская	4 151,4	12 501,2	29 696,7	64 799,1	111 148,4	0,023
Курская	7 889,9	22 075,6 •	51 245,3	104 891,4	186 102,2	0,039
Липецкая	7 310,1	116 851,6	4 152,0	7 196,5	135 510,2	0,028
Московская	43 319,2	126 277,2	78 872,3	377 985,8	626 454,5	0,132
Орловская	5 950,9	13 394,2	36 098,0	56 371,7	111 814,8	0,023
Рязанская	6 235,3	11 853,8	34 000,0	96 362,1	148 451,3	0,031
Смоленская	7 657,4	12 402,0	27 647,5	71 512,8	119 219,8'	0,025
Тамбовская	2 537,9	60 821,9	53 789,6	71 754,7	188 904,1	0,040
Тверская	5 986,5	132 701,4	51 809,6	123 609,5	314 107,0	0,066
Тульская	22 045,2	156 017,2	33 688,4	124 491,8	336 242,6	0,071
Ярославская	5 136,0	100 481,0	10 106,5	32 942,7	148 666,1	0,031
г.Москва	73 746,6	700 961,0	17 186,6	70 939,6	862 833,9	0,181
Итого по округу:	252 865,1	1 863 368,3	758 410,1	1 885 854,9	4 760 498,4	1,000

Расчёт данного индекса показал, что субсидии из фонда софинансировдния по субъектам центрального федерального округа РФ в 2006 году распределялись неравномерно. Значительная доля данного вида помощи также в большей мере была предоставлена в г. Москву и Московскую область. Предоставленные субвенции в остальных регионах имеют небольшие нормы распределения. Однако наименьший размер субсидий в 2006 году был предоставлен в Белгородскую область. Такое разграничение связано в относительно различной потребность в данном виде финансовой помощи, зависящее от количества льготников по соответствующим видам компенсационных выплат. Наглядно просмотреть данную тенденцию можно на рисунке 26 .

Рисунок 26 - Нормы распределения субсидий из Федерального фонда софинансирования по субъектам РФ центрального федерального округа в 2006 году

Кроме того, для оценки объективности расходов из данных фондов необходимо определять их долю в общей величине расходов по бюджету. Для этого можно использовать следующие коэффициенты:

- доля расходов Федерального фонда компенсаций в общей сумме бюджетных расходов:

, (22)

где

ДР^ФФК_i - доля расходов Федерального фонда компенсаций по i-му субъекту РФ в общей сумме бюджетных расходов соответствующего федерального округа, к которому относится данный субъект;

ИРСубв_i - индекс распределения субвенций из Федерального фонда компенсаций субъекта РФ центрального федерального округа;

ИБР_i - индекс бюджетных расходов по i-му субъекту РФ.

- доля расходов Федерального фонда софинансирования в общей сумме бюджетных расходов:

, (23)

где

ДР^ФФC_i - доля расходов Федеральногр фонда софинансирования по i-му субъекту РФ в общей сумме бюджетных расходов соответствующего федерального округа, к которому относится данный субъект;

ИРСубc_i - индекс распределения субсидий из Федерального фонда компенсаций субъекта РФ центрального федерального округа;

ИБР_i - индекс бюджетных расходов по i-му субъекту РФ.

Данные два коэффициента являются оценочными и показывают, то какую долю данные статьи расходов занимают в общей их величине расходов из федерального бюджета (Таблица 12).

Таблица 12 - Расчёт долей расходов из Федеральных фондов компенсаций и софинансирования по субъектам центрального округа РФ, приходящихся на общую величину бюджетных расходов

Субъекты Российской Федерации (области)	(ИНП)	(ИБР)	ИР Субвенций	Доля расходов к общей сумме, %	ИРСубс.	Доля расходов к общей сумме, %
Белгородская	0,6567	0,7898	0,049	6,204	0,015	1,899
Брянская	0,3739	0,8407	0,031	3,687	0,059	7,018
Владимирская	0,5240	0,7938	0,031	3,905	0,078	9,827
Воронежская	0,4710	0,8335	0,066	7,919	0,063	7,559
Ивановская	0,3577	0,8904	0,028	3,145	0,043	4,829
Калужская	0,5467	0,8344	0,023	2,756	0,051	6,112
Костромская	0,5003	0,9043	0,023	2,543	0,023	2,543
Курская	0,5428	0,8847	0,027	3,052	0,039	4,408
Липецкая	1,1940	0,8152	0,028	3,435	0,028	3,435
Московская	0,7120	0,8713	0,161	18,478	0,132	15,150
Орловская	0,5740	0,8460	0,018	2,128	0,023	2,719
Рязанская	0,6020	0,8866	0,036	4,060	0,031	3,496
Смоленская	0,6155	0,8913	0,029	3,254	0,025	2,805
Тамбовская	0,4264	0,8661	0,038	4,388	0,04	4,619
Тверская	0,5843	0,9549	0,038	3,979	0,066	6,912
Тульская	0,6118	0,8148	0,037	4,541	0,071	8,714
Ярославская	0,9264	0,8335	0,032	3,839	0,031	3,719
г. Москва	1,9906	0,8709	0,305	35,020	0,181	20,782

Из приведенных в таблице 12 расчётов долей расходов из федеральных фондов финансовой помощи по субъектам центрального федерального округа РФ, необходимо сделать следующий вывод о том, что в таких субъектах как г. Москва, Московская, Рязанская, Тамбовская и Белгородская области преобладающее место занимают расходы из фонда компенсаций, а в Брянской, Владимирской, Ивановской, Калужской, Курской, Орловской, Тамбовской, Тверской и Тульской больше всего приходится помощи из Федерального фонда софинансирования. В Костромской, Липецкой и Ярославской областях доли финансовой помощи из обоих фондов практически одинаковы. Всё это можно представить в следующем виде (Рисунок 27).

Рисунок 27 - Соотношение долей расходов из Федерального фонда компенсаций и Федерального фонда софинансирования в общем объёме бюджетных расходов

Применение данных методик позволит строить межбюджетные отношения на принципах не соподчиненности, а согласования интересов, повысить финансовую самостоятельность и ответственность всех субъектов этих отношений, преодолеть субъективизм в формировании и регулировании межбюджетных финансовых потоков. Наконец, что представляется крайне важным, будут созданы реальные предпосылки для реализации не на словах, а на деле основополагающих принципов бюджетного федерализма, единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, образующих бюджетную систему России.