29. Налоги: понятие, классификация. Системы налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные

К федеральным налогам и сборам относятся:1) НДС;(0-таможня, иностр гос., 10 продукты, дети, 18%);2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций24% (6,5% в фб, 17,5-13,5% в мб);6) налог на добычу полезных ископаемых;8) водный налог;9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц

Классификация налогов

1. По способу изъятия:

- прямые – налоги, взимаемые непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика;

- косвенные – это налоги, включаемые в цену товара. Эти налоги, в конечном счете, платит потребитель (конечный потребитель). НДС – те затраты, которые понесло предприятие в результате деятельности без затрат прошлого труда.

2. по уровню:

- федеральные налоги (общегосударственный уровень);

- региональные (уровень субъекта РФ).

- Местные налоги (муниципальный уровень).

3. По целевой направленности:

- Абстрактные (общие);

- Целевые (ЕСН и транспортный налог) – имеют целевой характер;

4. В зависимости от субъекта налогоплательщика:

- налоги с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц;

- смешанные налоги (платят как физические, так и юридические лица).

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (ЕСН) 26% (20-ф.б., 2,9 соц.стр.,1,1 мед страх фед., 2 мед. страх.М.б.)

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.: НДС;НП;ЕСН; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду и др.

30. Характеристика и порядок расчета ндс, единого социального налога, налога на прибыль.

НДС –изъятие части прироста стоимости, создаваемой в процессе производства.

Плательщиками налога признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в связи с ТК РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость исчисленная исходя из цен с учетом акцизов.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Предусмотрены три основных уровня ставок налога:

- стандартный (18%);

- льготный (10%), н-р, масло растительное, мука, хлебобулочные изделия, крупа, детские товары, мед. товары и лекарственные средства;

- нулевой (0%), н-р, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками ЦБ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е налоговая база *0,18 или на 0,1).

ЕСН – обязательные платежи в медицинский, пенсионный, страховой и др. фонды.

Плательщиками налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и т.д.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданским договорам, предметом которых является выполнение работ.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога:- в Федеральный бюджет – 20,0%,

- в Фонд соц. страхования – 2,9%,

- в Фонд обязательного мед. страхования – 3,1%.

Итого общая сумма ставки налога – 26,0%.

Налог на прибыль

Плательщики налога: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налог взимается с облагаемой прибыли предприятия, равной валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек, а также расходов, которые в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаются от налогообложения. Это могут быть затраты на НИОКР, взносы в благотворительные фонды и др.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставка налога устанавливается в размере 24%.