2.3. Подсистема информационного обеспечения финансового менеджмента

Информация является основой управленческой деятельности. В рыночной экономике информация становится производительной силой, способной создавать деньги.

Для финансового менеджмента информация имеет особое значение. От ее количества и качества зависят принимаемые управленческие решения, реализация которых отражается на объемах формируемых и используемых финансовых средств, объемах получаемой прибыли, размерах и скорости финансовых потоков, уровнях финансового риска, способах его страхования.

Подсистема информационного обеспечения финансового менеджмента представляет собой совокупность специальных мероприятий и процедур, обеспечивающих процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих данных, необходимых для осуществления анализа, прогнозирования, планирования, организации, координации, мотивации и регулирования, т.е. реализации основных функций управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Подсистема информационного обеспечения финансового менеджмента призвана обеспечить необходимой информацией не только управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы широкого круга внешних пользователей.

В экономической литературе выделяют две основные группы пользователей финансово-экономической информацей о предприятии. В частности, И.А. Бланк в своей книге «Основы финансового менеджмента», Т.1. выделяет следующих пользователей:

«Основными пользователями финансовой информацией являются:

1. Внутренние пользователи:

управляющие (директора) предприятий;

финансовые менеджеры всех уровней;

собственники (акционеры) предприятия;

прочие внутренние пользователи.

2. Внешние пользователи:

кредиторы предприятия;

потенциальные инвесторы;

контрагенты предприятия по операционной деятельности;

налоговые органы;

аудиторские фирмы;

привлекаемые финансовые консультанты и эксперты;

фондовая биржа, при котировке на ней ценных бумаг данного предприятия;

прочие внешние пользователи» [26, с. 61].

Пользователи финансово-экономической информацией предъявляют к ней определенные требования. Эти требования существенно меняются в зависимости от масштабов предприятия, условий хозяйствования, этапов функционирования, жизненного цикла, финансового состояния, формы собственности и хозяйствования и т.п.

По нашему мнению, наиболее четкие требования к финансово-экономической информации, формируемой субъектами хозяйствования, были сформулированы И.А. Бланком:

«К информации, используемой в финансовом менеджменте, предъявляются такие требования:

1. Значимость, т.е. влияние на результаты принимаемых финансовых решений.

2. Полнота, т.е. завершенность круга информативных показателей.

3. Достоверность, т.е. насколько формируемая информация в реальности отражает состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и внешней среды.

4. Своевременность, т.е. насколько представленная информация соответствует времени ее сбора, обработки и использования.

5. Понятность, т.е. доступность для обработки, последующего логического, качественного и количественного анализа.

6. Релевантность (избирательность), т.е. насколько собранная информация может быть полезной и востребованной в процессе принятия соответствующих управленческих решений.

7. Сопоставимость, т.е. насколько во времени и в пространстве используемые данные могут быть сопоставлены, что достигается за счет применения одинаковых измерителей (например, денежных, процентных и т.п.), а также единой методики сбора и обработки информации.

8. Эффективность, т.е. на сбор, обработку и анализ информации будут затрачены минимальные ресурсы, и, эти затраты не будут превышать эффект от использования информации» [27, с. 62-64].

В основе информационного обеспечения финансового менеджмента положены различные показатели конкретных данных, которые формируются за счет внешних и внутренних источников информации, и, которые дают возможность финансовым менеджерам принимать адекватные управленческие решения.

Первая группа — показатели, формируемые из внешних источников информации. Сюда относят:

1. Показатели, характеризующие внешнеэкономическое развитие страны, в т.ч.:

1. показатели макроэкономического развития: темп роста и объем ВВП; объем эмиссии денег, денежные доходы населения; вклады населения в банках; индекс инфляции; учетная ставка НБУ; темпы роста и объемы инвестиций; средняя заработная плата в стране; минимальная заработная плата в стране; прожиточный минимум в стране; ставка налогообложения доходов физических лиц и ряд других макроэкономических показателей.

2. показатели отраслевого развития: объем произведенной (реализованной) продукции промышленности (сельского хозяйства), его динамика; объем стоимости и структура активов предприятий, в т.ч. оборотных; сумма валовой операционной прибыли предприятий и ее динамика; сумма прибыли предприятия до налогообложения и ее динамика; сумма чистой прибыли предприятий и ее динамика; ставка налогообложения прибыли предприятий; ставки по основным видам налогов и сборов, в т.ч. для физических лиц; индекс цен на продукцию; средняя заработная плата в отрасли и т.п.

2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка, в т.ч.:

1. показатели конъюнктуры отдельных сегментов фондового рынка: виды основных фондовых инструментов; котируемые цены предложения и спроса основных видов фондовых инструментов; объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов; сводный индекс динамики цен на фондовом рынке;

2. показатели, характеризующие конъюнктуру отдельных сегментов кредитного рынка: кредитная ставка отдельных коммерческих банков, лизинговая ставка по видам активов; депозитная ставка отдельных коммерческих банков;

3. показатели, характеризующие конъюнктуру отдельных сегментов валютного рынка: официальный курс НБУ по отдельным валютам; курс покупки и продажи отдельных валют; динамика курсов иностранных валют и т.п.

3. Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Используется для принятия оперативных управленческих решений при формировании финансовых средств предприятия и его текущем использовании.

4. Нормативно-регулирующие показатели. Они учитываются при формировании финансовых решений, связанных с особенностями государственного регулирования финансово-хозяйственной деятельности. Например, при формировании собственной налоговой политики, амортизационной политики, политики привлечения различных источников финансовых средств, в процессе участия в деятельности финансового рынка и т.п.

Вторая группа — показатели, формируемые из внутренних источников информации, в т.ч.:

1. Показатели финансовой отчетности предприятия:

показатели, отражаемые в отчетном «Балансе предприятия»

показатели, отражаемые в «Отчете о финансовых результатах» предприятия;

показатели, отражаемые в «Отчете о движении денежных средств» предприятия;

показатели, отражаемые в «Отчете о движении собственного капитала»

показатели, отражаемые в справках и приложениях к финансовой отчетности предприятия.

2. Показатели управленческого учета предприятия:

показатели, характеризующие финансовые результаты по основным сферам финансовой деятельности предприятия;

показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности в региональном разрезе;

показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных «центров ответственности».

3. Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия:

внутренние нормативы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность;

плановые показатели финансового развития предприятия.

Построение подсистемы информационного обеспечения финансового менеджмента связано с внедрением на предприятиях автоматизированных технологий управления финансовой деятельностью и организации автоматизированных рабочих мест бухгалтера. Вместе с тем, высокая степень автоматизации финансового управления требует повышения затрат на обеспечение ее безопасности, что отражается на необходимости дополнительных расходов предприятия.

Информационное обеспечение финансово-хозяйственной деятельности предполагает высокий уровень постановки и ведения финансового и управленческого учета и отчетности. Без высокого качества отчетной и статистической информации невозможно эффективное финансовое управление.

Подсистема информационного обеспечения финансового менеджмента направлена на принятие и реализацию стратегических управленческих решений, а также на эффективное текущее управление финансами.