3.4 Резервы повышения выпуска продукции и фондоотдачи

Эти резервы рассчитываются из факторной модели ВП = К∙Д∙Ксм∙П∙СВ

Р↑ВПк = ↑КвГВф – резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения парка оборудования

ГВф – годовая выработка

ГВф = Д∙Ксм∙П∙СВ

Р↑ВПд = Кв∙Р↑Д∙ДВф – резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения количества дней (сокращения целодневных простоев)

Р↑ВП_Ксм = Кв∙Дв∙Р↑Ксм∙Пф∙СВф – резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения коэффициента сменности за счёт лучшей организации производства

Р↑ВПп = Кв∙Дв∙Ксм_в∙Р↑П∙СВф – резерв увеличения выпуска продукции за счёт сокращения внутрисменных простоев

Р↑ВПсв = Кв∙Дв∙Ксм_в∙Пф∙Р↑СВ – резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения среднечасовой выработки

4 Анализ использования материальных ресурсов

4.1 Анализ плана материально-технического снабжения и обеспечения материальными ресурсами

Для бесперебойной работы предприятия важным условием является обеспеченность потребности в материальных ресурсах и источниками их покрытия.

Источники делятся на внешние и внутренние. К внешним относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами, к внутренним сокращение отходов сырья, собственное изготовление материалов, использование вторичного сырья, экономия материалов. Для анализа обеспеченности используется таблица 4.1.

Таблица 4.1 – Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и фактическое их выполнение

Материал	План потребления, т	Источник покрытия		Заключено договоров	Обеспечение потребности	Поступило от поставщиков	Выполнение договоров
		внутренний	внешний
А	47000	500	46500	44200	95,0	41900	94,8

Проверяется качество полученных материалов от поставщиков, предъявляются претензии, анализируется ритмичность, изучается состояние складских запасов (текущих, сезонных, страховых) и проверяется их соответствие нормативам, для этого используется таблица 4.2.

Таблица 4.2 – Оценка состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Среднесуточный расход, т	Фактический запас		Норма запаса, дн		Отклонение от макс нормы
		т	дн	макс	мин	т	дн
А	200	1600	8	12	10	-800	-4

После этого подсчитываются потери продукции из-за:

- недопоставки материалов;

- плохого качества материалов;

- замены материалов;

- изменения цен на материалы;

- простоев в связи с нарушением графика поставок.

4.2 Анализ использования материальных ресурсов

Эффективность использования материальных ресурсов оценивается с помощью обобщающих и частных показателей.

Обобщающие:

- материалоотдача;

- материалоёмкость;

- коэффициент соотношения объёма продукции и затрат;

- удельный вес материальных затрат в себестоимости;

- коэффициент использования материалов (отношение фактических материальных затрат к плановым, пересчитанным на фактический объём продукции) – характеризует на сколько экономно используются материалы по сравнению с нормами.

Частные:

- удельная материалоёмкость;

- общая материалоёмкость (сырьеёмкость, топливоёмкость, и т.д.).

В процессе анализа эффективности использования материальных ресурсов используют факторный анализ материалоёмкости:

Анализ общей материалоёмкости (материалоотдачи) можно осуществить с использованием другого подхода:

За счёт структуры и частной материалоёмкости:

Мё = Σ(УД_i∙ЧМё_i)

Частная материалоёмкость – это материалоёмкость отдельного вида продукции (стоимость израсходованных материалов на единицу продукции на уровень отпускных цен на продукцию):

Частная материалоёмкость отдельных видов продукции зависит от удельной материалоёмкости, которая в свою очередь зависит от количества израсходованных материалов и их стоимости. Тогда применив цепные подстановки можно рассчитать влияние факторов 1-го и 2-го порядка на уровень частной материалоёмкости. Для этого используют таблицы:

Таблица 4.3 – Расчёт влияния факторов 1-го порядка на общий уровень материалоёмкости

Изделие	Структура выпуска продукции, %			Частная материалоёмкость, коп			Изменение общей Мё за счёт
	Пл	Ф	Δ	Пл	Ф	Δ	структуры	ЧМё
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А В С D	УД0	УД1	ΔУД	ЧМё0	ЧМё1	ΔЧМё	ΔУД∙ ЧМё0	УД1∙ ΔЧМё
Итого

Таблица 4.4 – Расчёт влияния факторов 1-го порядка на уровень частной материалоёмкости

Изделие	Умё		ЦП		ЧМё			Отклонение (+/-)
	пл	ф	пл	ф	пл	усл	ф	Всего	В том числе
									УМё	ЦП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
					2/4	3/4	3/5	10+11	7-6	8-7

Таблица 4.5 – Расчёт влияния факторов 1-го порядка на удельную материалоёмкость

Изделие	m			p			Изменение УМё за счёт
	Пл	Ф	Δ	Пл	Ф	Δ	m	p
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	m0	m1	Δm	p0	p1	Δp	Δm∙ p0	m1∙ Δp

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счёт качества материалов, замены одного вида другим и т.д. (см. схему).

Влияние на стоимость сырья и материалов качества, внутригрупповой структуры, инфляции и т.д. (см. схему) можно рассчитать по формуле:

ΔМё_Xi – абсолютный прирост материалоёмкости за счёт фактора Х;

ΔМЗ_Xi – абсолютный прирост материальных затрат за счёт фактора Х.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объём продукции, то расчёт производится по формуле:

Влияние материальных ресурсов на объём производства рассчитывается с помощью факторов первого порядка через сумму использованных материальных ресурсов и их эффективность:

ВП = МЗ∙Мо = МЗ/Мё

Более детальный анализ проводится по каждому виду материальных ресурсов. Для этого используется следующая модель выпуска продукции:

ВП_i – выпуск продукции из i-го вида сырья;

З_i – количество заготовленного сырья i-го вида;

ΔО_i – изменение переходящих остатков сырья;

Отх_i – отходы i-го вида сырья;

УР_i – расход i-го вида сырья на единицу продукции.

Пример 1

Рассчитать влияние факторов на изменение материальных затрат

Показатели	Базисный	Отчётный	Изменение
Материальные затраты	128660	154780	26120
в том числе с/с базового периода	128660	132120	3460
Товарная продукция	245900	298900	53000
в том числе по ценам базового периода	245900	250400	4500
Материалоёмкость	0,523	0,518	-0,0054
в том числе в ценах базового периода	0,523	0,528	0,0044

ΔМЗ = МЗ₁ – МЗ₀ = 26120

в том числе:

1) изменение объёма продукции

ΔМЗ^ТП = ΔТП∙Мё₀ = 4500∙0,523 = 2353,5

2) структурных сдвигов в составе продукции

ΔМЗ^стр = ТП^I∙ΔМё = 250400∙(0,528-0,523) = 1252

3) изменения цен на материалы

ΔМЗ^цен = 2620 – 2353,5 – 1252 = 22514 (сальдовым методом)

Пример 2

Рассчитать снижение выхода продукции в связи с низким качеством сырья

Показатели	План	Фактически
Заготовлено сырья, т Отходы в пределах норм, т Фактические отходы, т Сверхнормативные отходы, т Норма расхода на единицу продукции, т	47000 940 - - 0,8	42400 848 1088 240 -

В связи с изменением качества сырья и материалов образовались сверхнормативные отходы, за счёт которого количество продукции снижается на:

тонн

Рассчитать, как изменится себестоимость продукции за счёт изменения ассортимента товаров, если на доработку материалов перерасходуется их на единицу продукции 0,85. Выпуск продукции 2000 ед. При этом зарплата по доработке 50000 р/т. Потери из-за нарушения ассортимента определяются изменением перерасхода. Цена 1 тонны материала 180000 руб.

ΔЗ^{асс мат} = (НР₁ –НР₀)∙ВП_ф∙Ц_м

при этом учитывается дополнительный расход средств на оплату труда за доработку:

Д_ЗП = ЗП_ед∙ΔМ

ΔЗ^{асс мат} = (0,85-0,8)∙2000∙180000 = 18000000 руб

Д_ЗП = 50000∙(0,85-0,8)∙2000 = 5000000 руб

Определим изменение себестоимости единицы и прибыли

где S_ф , S_возм – себестоимость до и после проведения мероприятий

Д_пз – дополнительные переменные затраты необходимые для обеспечения дополнительно выпуска

Д_з – дополнительные затраты, связанные с доработкой сырья и материалов

ВП_ф – фактическое количество произведенной продукции

Дополнительные исходные данные

Показатели	Значение
Фактический объём продукции, ед. Дополнительный объём выпуска продукции, ед. Фактическая себестоимость единицы продукции, руб Переменные затраты на единицу продукции, руб	50400 2000 450000 310000

Дополнительные переменные затраты:

Д_пз = 310000∙2000 = 620000000 руб

Дополнительные затраты на доработку:

Д_з = ΔЗ + Д_ЗП = 18000000 + 5000000 = 23000000 руб

Цена единицы продукции – 520000 руб

Прибыль на единицу продукции:

Приб = 520000 – 450000 = 70000 руб

руб

За счёт объёма производства себестоимость увеличится на 5310 руб.

ΔПриб^с/с = ΔS∙ВП_ф = -5310∙50400 = -267619853 руб

ΔПриб^ВП = 2000∙70000 = 140000000 руб

Итого 140000000 - 267619853 = -127619835 руб

Пример 3

Выпуск продукции увеличился на 15% и составил 4050, материальные затраты увеличились на 12,5% и составили 1800. Рассчитать относительную экономию материальных затрат в результате улучшения их использования.