5 Раздел. К краткосрочным обязательствам относят:

• заемные средства,

• кредиторскую задолженность,

• доходы будущих периодов,

• оценочные обязательства

• прочие обязательства.

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ – непогашенные долги организации, т.е. кредиторская задолженность перед банками другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам (67)на срок менее 12 месяцев.

Займы – полученные от других организаций (но не банков) средства под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (долг нашего предприятия в пользу других предприятий и лиц). Такая задолженность возникает, как правило, при внешних расчетах организации со своими контрагентами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками (счет 60),покупателям – по полученным от них авансам (62); кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, – прочими кредиторами (счет 76). Кроме предприятий, кредиторами организации могут выступать физические лица: в качестве подотчетных лиц по перерасходу по подотчетным суммам (счет 71), в качестве учредителей организации – по оплате им дивидендов (счет 75).

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО РАСПРЕДЕЛЕНИЮ задолженность организации по распределению созданного в ней общественного продукта. Такая кредиторская задолженность, как правило, возникает расчетным путем при распределении созданного продукта. К обязательствам по распределению относятся: обязательства перед персоналом по оплате труда (начисленная, но не выплаченная зарплата) – (счет 70), обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования) – (счет 69), обязательства перед бюджетом по налогам и сборам – (счет 68).

Обязательства по распределению отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления (расчетным путем), а не поступлением средств со стороны.

Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Например, заработная плата работникам предприятия за январь месяц начисляется 31 января, а выплачивается – 10 февраля. В период с 31 января по 10 февраля работники являются кредиторами предприятия, так как в этот период у предприятия возникает непогашенная задолженность перед работниками, которая отражается на счете 70.

Доходы будущих периодов – средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах (98) .

В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:

- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов – на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – это сумы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Оценочные обязательства признаются:

- в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризацию и организация своими действиями и заявлениями создала у лиц, права которых затрагивают предстоящей реструктуризацией деятельности организации обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем.

- в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафа, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;

- в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;

- в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;

- в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет;

- в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.

К прочим обязательствам относятся обязательства организации, не рассмотренные нами выше, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

В состав прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товара;

- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

В бухгалтерском учете существует правило: сумма всего имущества организации в денежном выражении на определенную дату равна сумме источников образования имущества на эту же дату. Сумма активов не может быть больше или меньше суммы пассивов. ОНИ ВСЕГДА ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАВНЫ.

Как отмечал в своем трактате «О счетах и записях» Лука Пачоли: «Каждому должно быть известно, что никто не может расходовать того, чего у него нет, и не может отдавать того, чего он не получал».