У

Удержания, платежи и вычеты из заработной платы

держания из заработной платы

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ

НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ

ВЫЧЕТЫ

1. Подоходный налог

2. В пенсионный фонд

3. По исполнительным листам

4.Компенсации по решению суда

5. Штрафы

6. Предписания налоговой инспекции

1. Удержания подотчетных сумм

2. Удержания излишне выплаченной зарплаты

3. Погашение недостач по возмещению материального ущерба

1. Вычеты за товары, приобретенные в кредит

2. Вычеты за кредиты, полученные в банке

3. Страховые платежи

4. Различные взносы

Рис. 2. Удержания, платежи и вычеты из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы производятся некоторые удержания и вычеты. Все виды удержаний из заработной платы работников подразделяются на обязательные, необязательные и вычеты.

К обязательным удержаниям относятся:

• авансы за счет заработной платы;

• подоходный налог в бюджет;

• удержания отчислений в пенсионный фонд;

• удержания по исполнительным листам (по решению суда);

• компенсации в пользу третьих лиц (по решению суда);

• штрафы;

• предписания налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относятся:

• удержания подотчетных сумм (при нарушении нормативных сроков представления отчетов);

• удержания излишне выплаченной заработной платы;

• удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

К вычетам относятся:

• вычеты за товары, приобретенные в кредит;

• вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

• страховые платежи;

• различные взносы;

В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работника (в письменном виде).

Из заработной платы удерживается 1% обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты населения. Суммы страхового взноса используются впоследствии на выплату пенсий работникам.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21 декабря 1991 г. в редакции Закона Республики Беларусь №78-3 от 9 декабря 2005 г. плательщиками подоходного налога являются физические лица:

• граждане Республики Беларусь;

• иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

• иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме за календарный год, полученные гражданами Республики Беларусь и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в Республике Беларусь менее 183 дней в году – от источников в республике.

Согласно редакции Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» № 78-3 от 9.02.2005 г. подоходным налогом с 1 января 2006 года не облагаются:

• пособие по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

• пенсии;

• алименты;

• стипендии;

Все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанные с:

• компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем, или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

• получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;

• возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;

• возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатами Палаты представителей и членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;

• выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм и другие расходы, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином РБ.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм:

• доходы, получаемые плательщиком за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

• государственные премии Республики Беларусь;

• ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведших к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

• нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ране работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

К близким родственникам для целей настоящего Закона относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги.

• стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

• доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;

Призы получаемые:

• спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

• победителями республиканских соревнований, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

• благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;

• денежные пособия, стоимость путевок (компенсации), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

• одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

• доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника.