9.5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения - распоряжение предприятия своему банку о перечислении средств со своего расчетного счета на расчетный счет поставщика (кредитора). Платежные поручения используют :

а) при авансовых платежах;

б) при нетоварных операциях;

в) при оплате товаров, ранее принятых на ответственное хранение;

г) при предварительной оплате товаров и услуг, автомобильных перевозок при условии, что товары поступят в течение 2-3 дней.

Поручения действительны в течение 10 календарных дней со дня их составления. Выписываются платежные поручения при обслуживании обоих предприятий одним учреждением банка в трех экземплярах, разными - в четырех экземплярах; филиалы банков требуют большее количество - 6-7 экземпляров. При отправке платежных поручений в Москву, Санкт-Петербург и страны ближнего зарубежья выписывается 5 экземпляров.

Для разовых расчетов с организациями транспорта и связи, а также необходимых случаев для оплаты товаров и услуг могут применяться платежные поручения, акцептованные банком, при условии, что суммы денег, указанные в поручении , предварительно депонируются банком. Акцептованное платежное поручение может быть представлено в течение месяца, неиспользованные суммы возвращаются на расчетный счет плательщика по поручению, выставленному банку по месту выдачи акцептованного поручения.

Акцептованные поручения составляют не менее чем в трех экземплярах, причем первый и второй заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера, а также оттиском круглой печати предприятия. Банк на этих же экземплярах делает отметку об акцепте, а третий экземпляр дополнительно скрепляется оттиском круглой печати учреждения банка и подписью работника, уполномоченного производить акцепт.

При невостребовании к оплате акцептованного поручения в течение первого месяца со дня его акцепта денежные средства, ранее депонированные на отдельном субсчете 55 счета (Д55 К51), списываются на субсчет 76 счета, что оформляется проводкой Д76 К55, и по истечении срока исковой давности сумму приходуют в состав прибылей прошлых лет для налогообложения.

В настоящее время учреждениями банков не принимаются к обслуживанию платежные поручения, не содержащие индивидуальных номеров предприятий и указания сроков очередностей платежей. При перечислении средств за товары и услуги, облагаемые НДС, сумма налога должна выделяться в платежном поручении отдельной строкой. В противном случае получатель не имеет право выделять его расчетным путем и принимать к зачету задолженности перед бюджетом.

Расчеты в порядке плановых платежей

При постоянных равномерных поставках товаров и услуг (транспортные услуги, поставка кислорода, ацетилена и прочей продукции ежедневного потребления без права хранения на предприятии) предприятие может расплачиваться со своими поставщиками посредством плановых платежей. При транзитных отгрузках использовать данную форму расчетов не разрешается.

Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются:

• платежными поручениями;

• сводными платежными поручениями;

• поручениями требованиями.

Плановые платежи производят в сроки и в размерах, определенных предприятиями. Сумма планового платежа устанавливается сторонами на квартал (месяц) исходя из согласованной периодичности платежей и в объемах предстоящих поставок или предстоящей услуги. На каждый плановый платеж в банк представляется отдельный документ. В согласованные сроки выплаченные суммы сравнивают с фактическим объемом поставок или количеством оказанных услуг. Излишне начисленные суммы либо возвращаются покупателю, либо защищаются в счет следующих платежей. Недополученные суммы доперечисляются.

Учет расчетов в порядке плановых платежей ведется у поставщика на отдельном субсчете активного, основного, расчетного счета 62/2. По дебету отражаются суммы, причитающиеся к взысканию (перечислению) покупателями или заказчиками; по кредиту - фактическое поступление средств в оплату отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Сальдо дебетовое показывает сумму счетов , не оплаченных покупателями; сальдо кредитовое показывает наличие переплаты по счетам. Аналитический учет расчетов организуется в ведомости №7 путем открытия на каждого дебитора отдельной строки. Синтетический учет организуется в двух учетных регистрах - журналах-ордерах №8 и №11.

По покупателям данные платежи отражаются на активном, основном, расчетном счете 61 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным”. По дебету данного счета отражаются суммы авансовых платежей; по кредиту - суммы зачтенных произведенных авансов в расчеты с поставщиками и подрядчиками. Сальдо дебетовое представляет собой суммы авансов , выданных в оплату еще предстоящих поставок. Регистрами аналитического и синтетического учета являются журнал-ордер №8 и вспомогательная к нему ведомость №7.

Д61 К50, 51, 55 - перечисление авансовых платежей в счет будущих поставок.

Д10(15), 19 К60 - оприходование материальных ценностей , одновременно защитываются ранее произведенные авансы - Д60 К61.

Д60 К51 - перечислены средства в окончательный расчет с поставщиками.