Учет расчетов аккредитивами

В отличие от расчетов чеками аккредитивная форма расчетов предполагает депонирование средств в банке получателя. Для выставления аккредитива покупатель представляет в обслуживающий его банк заявление по установленной форме с указанием вида аккредитива и его суммы с приложенным платежным поручением, в котором указывают назначение платежа и реквизиты получателя. Банк перечисляет по поручению выделенную сумму банку получателя, где ее зачисляют на особый счет. По мере представления поставщиком товарно-транспортных документов на отгрузку в свой банк происходит зачисление средств с особого счета на его расчетный счет.

Открываются аккредитивы на срок от 10 до 45 дней и только для расчетов с одним поставщиком. Аккредитивные формы расчетов наиболее удобны для поставщиков, так как сроки зачисления средств по ним минимальны. Но если покупатель открывает отзывной аккредитив, то риск неполучения средств велик. Поэтому в договорах на поставку должна быть четко оговорена применяемая форма расчетов с максимально возможным перечнем страховых оговорок.

В случае отказа (полного или частичного) от акцепта полученных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) предприятие представляет в учреждение банка заявление об отказе от акцепта. Банк проверяет обоснованность отказа и при правильности его направляет извещение в банк получателя с требованием возврата средств. Учет расчетов по аккредитивам ведется на субсчете 55 счета.

Д55 К50, 51, 52 - открытие аккредитивов и их пополнение.

Д60,76 К55 - оплата со счета аккредитивов.

Д51,52 К 55 - возврат неиспользованных аккредитивов.

При этом, если в течение установленного срока аккредитив не был востребован, банк закрывает его самостоятельно, отправляя средства на счет плательщика.

9.6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

У предприятия помимо расчетов за продукты и услуги периодически возникают другие виды расчетов, такие как:

расчеты с рабочими и служащими по депонированной заработной плате (расчеты с депонентами), ссуды молодым семьям (например, на строительство) ;

посреднические расчеты между рабочими и служащими и торговыми организациями за товары, проданные в кредит ;

расчеты по возмещению материального ущерба ;

расчеты по претензиям с прочими организациями .

Учет этих расчетов организуется на счетах 63, 73, 76. Аналитический учет ведут в ведомости №7. При этом по 76 счету такую ведомость открывают по каждому дебитору и каждому кредитору. Синтетический учет ведут в журнале-ордере №8, где на счетах 63 и 73 приходится по одной строчке, а на счет 76 - по одной строчке на каждого кредитора и каждого дебитора.

Учет расчетов по претензиям осуществляется на активном, расчетном счете 63. Дебетовое сальдо 63 счета представляет собой задолженность разных предприятий и организаций за принятые ими претензии.

Д63 К60 - суммы задолженности за недогруженную, недопоставленную продукцию, а также суммы в связи с арифметическими ошибками в платежных документах, обнаруженные после уплаты.

Д63 К51 - суммы, ошибочно снятые банком с расчетного счета предприятия.

Д51 К63 - суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет предприятия.

Д63 К26 - на сумму претензий поставщика топлива, электроэнергии за простой по внешним причинам.

Д63 К80 - на сумму штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщика за несоблюдение условий договора в размерах ими признанных или присужденных арбитражем.

Д63 К28 - на сумму брака по вине поставщиков (из-за плохого качества материалов) в размерах, признанных поставщиком или присужденных арбитражем.

Д51 К63 - сумма поступивших платежей по претензиям.

К расчетам по возмещению материального ущерба (с рабочими и служащими) относят суммы ущерба, возникшие при недостачах, хищениях или преднамеренной порче ТМЦ. Суммы взыскания с виновных лиц определяются исходя из рыночной цены недостающего попорченного или похищенного товара или других ТМЦ.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на активном, расчетном счете 73/3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Дебетовое сальдо данного счета представляет собой сумму задолженности материально ответственных лиц или виновных за испорченные, похищенные или недостающие ТМЦ.

Д73/3 К84 - суммы недостач, порчи или хищений, взыскиваемые с виновных лиц по фактической себестоимости.

Д73/3 К83 - сумма разницы между рыночной ценой недостающих, порченных ТМЦ и их фактической себестоимостью.

Д70 К73/3 - сумма удержанной заработной платы в качестве возмещения материального ущерба.

Д50 К73/3 - суммы, внесенные в кассу наличными.

При отказе виновного лица возмещать суммы ущерба предприятие предъявляет иск в суд. При удовлетворении иска происходит бесспорное удержание из заработной платы виновного лица. При отказе суда в иске эти суммы отражаются следующим образом - Д83 К73/3 либо списываются как недостачи при отсутствии виновного лица. Если виновное лицо оказалось несостоятельным и выплата сумм не представляется возможной, то ее списывают на убытки предприятия и отражают следующей проводкой Д80 К73/3.