Учет расчетов инкассовыми поручениями

Эту форму расчетов применяют при бесспорном списании денег со счетов предприятий, которое может осуществляться в следующих случаях:

при взыскании недоимок, штрафов, пеней по платежам в бюджет ;

при взыскании сумм по исковым документам арбитражных судов ;

при бесспорном взыскании средств по распоряжению взыскателей ;

право бесспорного списания средств предоставлено предприятиям Горводоканала, Красэнерго, железнодорожного транспорта, почты и связи, всем теплообеспечивающим предприятиям и банкам, за предоставленные ими услуги.

Средства взыскиваются на основании инкассовых поручений с приложением подлинных документов (исполнительных) и их дубликатов. В исполнительных документах должны содержаться полные сведения о взыскателе и плательщике, а также причины и размер взыскиваемых сумм. Инкассовые поручения на списание средств со счетов одногородних плательщиков предоставляются в учреждение банка плательщика, а иногородних - в банк взыскателя.

При обслуживании взыскателя и плательщика одним учреждением банка поручения составляют в трех экземплярах, а во всех остальных случаях - в четырех. Первый экземпляр служит основанием для бухгалтерской записи по списанию средств со счета плательщика. Второй и третий экземпляр направляют в банк взыскателя. При этом второй служит подтверждением обратного провода и остается в документах банка, третий экземпляр отдают взыскателю. Четвертый с приложением исполнительных документов отдают плательщику вместе с выпиской из его расчетного счета.

Списание средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д81 К51 - штраф, пеня;

Д76 К51 - по исполнительным документам в пользу организаций и отдельных лиц;

Д68 К51 - недоимки по платежам в бюджет;

Д63 К51 - по присужденным претензиям.

Проводки отражаются в журнале-ордере №2. При недостаточности средств плательщика инкассовые поручения помещаются в картотеку и подлежат погашению в третью очередь после использования средств на окончательные расчеты с уволенными работниками и на оплату больничных листов . Погашаются они прежде , чем новая задолженность предприятия, в том числе перед бюджетом.

Учет расчетов чеками

При необходимости постоянных расчетов с гарантируемым перечислением средств независимо от финансового состояния плательщика используется аккредитивная форма расчетов с помощью расчетных чеков. Расчетные чеки выдаются банками предприятию сброшюрованными чековыми книжками по 25-50 листов. Для получения чековой книжки в учреждение банка необходимо представить заявление с указанием количества чековых книжек и их суммы с приложением к нему платежного поручения, где также указывают количество и лимиты получаемых чековых книжек, а также назначение расчетов.

При выдаче чековой книжки банки на первом листе (обложке) проставляют первоначальный лимит и назначение использования книжки. При этом средства лимита депонируются на особом счете в банке (Д55 (чековая книжка) К51). Выписанный чек действителен в течение десяти календарных дней. Выписываются чеки на точную дату. При этом, если получатель акцептует чек, т.е. принимает его к оплате, в корешке чека проставляют остаток лимита. Получатель вправе, принимая расчетный чек к акцепту, проверить правильность расчета остатка лимита средств.

Акцепт получателем производится путем проставления в корешке чека подписей первых лиц и оттиска круглой печати предприятия. Чековые книжки выписываются , как правило, на шесть месяцев. Предприятие имеет право пополнять лимит чековой книжки, при этом учреждения банка делают отметки об увеличении суммы лимита чековой книжки. При возврате полностью или частично использованной чековой книжки предприятие сдает в учреждение банка обложку, оставляя у себя корешки чеков. Если в течение шести месяцев предприятие не использовало чековую книжку , их автоматически закрывают и возвращают в банк . Средства на расчетный счет возвращают по платежному поручению предприятия (Д51 К55).

Регистром аналитического и синтетического учета является журнал-ордер №3.

Чеки с грифом “Россия” предназначены для расчетов с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, выполненные работы и поставленные материалы в пределах одного региона (например, Красноярского края). Для получения чеков с грифом “Россия” необходимо представить в учреждение банка заявку по установленной форме с указанием количества и сумм необходимых чеков. К заявлению прилагается платежное поручение, также содержащее данные о количестве и сумме чеков. На основании этих документов банк выдает предприятию чеки под расписку ответственного лица, указанного в заявлении. Действительны они также в течение 10 дней со дня заполнения. Днем заполнения считается день акцепта чека получателем средств. При этом получатель средств заполняет оборотную сторону чека, указывая свои реквизиты, проставляя подписи первых лиц и оттиск круглой печати предприятия.

Для получения средств поставщику необходимо сдать акцептованные им чеки (расчетные и с грифом “Россия”) в обслуживающее его учреждение банка по реестру чеков. В реестре указывают вид чека, серию, номер, количество чеков, общую сумму и по каждому чеку, а также назначение платежей. Поставщик (получатель средств) может предъявлять на каждый чек по реестру либо, если все чеки от одного покупателя ,- сводный реестр чеков (заменяет платежное требование).

Учет чеков “Россия” организуется также на отдельном субсчете 55 счета “Аккредитивы и особые счета по грузообороту”, который является активным, основным, расчетным, денежным. По дебету 55 счета отражаются суммы, депонированные в банке плательщика в соответствии с зарезервированной суммой на оплату чеками, а также суммы, поступающие в счет пополнения лимита чековой книжки, и возврат неиспользованных сумм; по кредиту - перечисление средств в оплату за выполненные работы и услуги, возврат неиспользованных средств. Сальдо дебетовое представляет собой остаток неиспользованного лимита (чеков) на отчетную дату.

В бухгалтерском учете депонирование средств для расчетов чеками отражается проводкой - Д55 К50, 51, 52. Ею же оформляется пополнение лимита. Оплата чеками отражается проводкой - Д60,76 К55; возврат неиспользованных средств - Д51,52 К55.