- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
II Внереализационные расходы
Внереализационные расходы – это расходы, не связанные с производством и реализацией. Их перечень определен статьей 265 и является открытым.
К внереализационным расходам относятся:
расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (если аренда не является основным видом деятельности);
расходы в виде процентов по долговым обязательствам в пределах установленных норм;
расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в иностранной валюте;
расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;
судебные расходы и арбитражные сборы;
затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда;
расходы в виде скидок, представляемых продавцами покупателям.
другие обоснованные расходы.
К внереализационным расходам относятся убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде:
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде;
суммы безнадежных долгов при отсутствии резерва;
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
1) начисленные налогоплательщиком дивиденды и другие сумм за счет прибыли после налогообложения;
2) пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
3) взносы в уставный капитал, вклады в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;
4) суммы налога на прибыль, акцизов, НДС, торгового сбора (с 2015 года в Москве), а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
6) все нормируемые расходы, произведенные налогоплательщиком сверх норм;
7) средства или имущество, которые переданы по договорам кредита или займа, а также средства, которые направлены в погашение таких заимствований;
8) средства, переданные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
9) безвозмездно переданное имущество (работы, услуги, имущественные права);
10) средства, перечисляемые профсоюзным организациям;
11) премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
12) суммы материальной помощи работникам;
13) оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам;
14) оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
15) имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога;
16) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.