Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые в б/у, руб.	Суммы, учитываемые в н/у, руб.	Вид и сумма разниц, руб.	Отражение ПНА,ПНО, ОНА,ОНО
					Д	К	Расчет и сумма, руб.
	Суточные	5000	1000	ПР = 4000			4000*20%= 800
	Убыток от безвозмездной передачи имущества	60000	----	ПР = 60000			60000*20% =12 000
	Амортизация металлорежущего оборудования	10 000	7 000	ВВР = 3000			3000*20%= 600
	Убыток от продажи основных средств	120 000	20 000	ВВР= 100000			100000*20%= 20000
	Амортизация транспортных средств	11 000	18 000	НВР =70000			70000*20%= 14000
	ИТОГО	206 000	46 000	Х	Х	Х	Х

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета			Сумма, руб.
		Д	К
	Начислен условный расход по ННП	99	68/ННП	100 000
	Начислено ПНО	99/ПНО	68/ННП
	Начислен ОНА	09	68/ННП
	Начислен ОНО	68/ННП	77

Задачи для самостоятельного решения

Задача № 1

Организация ЗАО «Колос» в марте 2012 года реализовала ООО "Хлеб" автомобиль по цене 250 000 руб. (с НДС). Приобретен данный автомобиль был по цене 600 000 руб. (с НДС) в августе 2010 года. Данное основное средство относится к 5 амортизационной группе. В учетной политике для целей налогообложения выбран линейный метод начисления амортизации. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.

Требуется определить результат от реализации основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета, составить Журнал хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи на дату реализации ОС

Задача № 2

Организация в текущем году произвела расходы на рекламу, в том числе на призы и подарки участникам рекламных акций в сумме 150 000 руб. Все подтверждающие документы имеются. Выручка от реализации продукции за налоговый период составила 2 700 000 руб. (с НДС). Определить сумму расходов на рекламу для целей налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Задача № 3

ЗАО «Машиностроительный завод» получило безвозмездно имущество на сумму 2 000 000 руб. от своего учредителя ООО «Автомир». Уставный капитал ЗАО «Машиностроительный завод» составляет 37 600 000 руб., в том числе вклад ООО «Автомир» - 18 850 000 руб. Определить вид и сумму доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Задача № 4

Организация в сентябре 2012 года реализовала своему работнику компьютер за 12 000 руб. (с НДС). Данный компьютер был приобретен в августе 2011 года за 52 000 руб. (с НДС). Определить результат от реализации компьютера для целей бухгалтерского и налогового учета за все отчетные периоды. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Задача № 5

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год в Отчете о прибылях и убытках отражена прибыль до налогообложения в сумме 250 000 руб. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:

1. Превышение фактических представительских расходов над суммой, рассчитанной по нормативу, на 3000 руб.

2. Сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета 24 000 руб., для целей налогового периода – 18 000 руб.

3. Начислены в декабре дивиденды от долевого участия в деятельности другой организации – 70 000 руб. Доход будет получен в январе следующего года.

Требуется произвести расчет постоянных и временных разниц, исчислить условный расход и текущий налог на прибыль

Задача № 6

ЗАО «Колобок» для целей налогообложения применяет кассовый метод. В I квартале текущего года получено от поставщиков материалов на сумму 413 000 руб. (с НДС). Все материалы списаны на производство продукции. Из оприходованных материалов оплачено поставщикам только на сумму 354 000 руб. (с НДС). Во втором квартале ЗАО «Колобок полностью рассчиталось со своими поставщиками, перечислив им оставшуюся сумму. Указать бухгалтерские проводки по отражению всех указанных операций за 1 и 2 кварталы.

Задача № 7

ЗАО «Кирпичный завод» для целей налогообложения применяет кассовый метод. В марте ЗАО «Кирпичный завод» отгрузило ООО «Теремок» продукцию на сумму 590 000 руб. (с НДС). Покупатель оплатил отгруженную ему продукцию на сумму 354 000 руб. (с НДС). Оставшуюся задолженность покупатель погасил в начале апреля. Указать бухгалтерские проводки по отражению всех указанных операций за 1 и 2 кварталы.