- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
См. схему
Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 28 марта следующего года, по итогам налогового периода.
Декларация может быть представлена на бумажном носителе, в электронном виде и по почте. В электронном виде декларацию обязаны представлять организации, у которых среднесписочная численность работников более 100 человек. При отправке декларации по почте или в электронном виде днем ее представления считается день ее отправки. Декларация может быть представлена лично налогоплательщиком или через его представителя.
Организации, получившие убыток представляют налоговую декларацию на общих основаниях.
Если у организации отсутствует движение денежных средств на счетах в банках, в кассе, а также отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам, она имеет право составить единую (упрощенную) налоговую декларацию по этим налогам, и представить ее в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом.
В состав налоговой декларации по налогу на прибыль обязательно включаются:
Титульный лист (Лист 01);
Подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций;
Лист 02 «Расчет налога»;
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»
Все остальные листы налоговой декларации не являются обязательными и представляются в налоговый орган только если налогоплательщик имеет указанные в этих листах доходы, расходы, операции или является налоговым агентом или имеет обособленные подразделения.
Подраздел 1.2 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика» для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» представляется только по итогам отчетных периодов, а за год – не представляется.
Налоговая декларация составляется по итогам отчетного или налогового периода нарастающим итогом с начала года.
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, исходя их фактически полученной прибыли, по итогам I квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и года представляют налоговую декларацию в полном составе, а по итогам 1,2,4,5,7,8,10,11 месяцев приложения №1 и №2 к листу 02 не представляются.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного или налогового периода, представляют налоговую декларацию и по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налоговая декларация заполняется в полных рублях. Суммы до 50 копеек отбрасываются, а большее 50 копеек – округляются в большую сторону.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Нумеруются только те страницы, которые касаются деятельности налогоплательщика.
В налоговой декларации не допускается исправление ошибок корректирующим средством.
При отсутствии данных для заполнения того или иного показателя в центре поля ставится прочерк.
Для отрицательных чисел ставится «минус» (-) в первой ячейке слева.
Дробные значения указываются аналогично правилам заполнения целых числовых значений. Если ячеек больше, чем цифр, то в последних ячейках ставятся прочерки.
ИНН налогоплательщика указывается, начиная с первой ячейки, в двух последних ставятся прочерки.
При представлении в налоговой орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0— », при представлении уточненной декларации, указывается номер корректировки «1—». Уточненная декларация подается налогоплательщиком в том случае, если он обнаружил ошибки в налоговой декларации, которая уже была сдана в налоговый орган. В этом случае уточненная декларация составляется на бланке, который действовал в том периоде, когда была допущена ошибка.
Коды, определяющие отчетный или налоговый период, указаны в Приложении №1 к Порядку заполнения налоговой декларации. Например: 21 – первый квартал; 35 – один месяц, 31 – полугодие, 33 – 9 мес, 34 - год и т.д. Коды, определяющие место нахождения (учета) – 214 – по месту нахождения налогоплательщика, не являющегося крупнейшим.
Налоговая декларация подписывается руководителем организации – налогоплательщика, при этом указываются фамилия, имя, отчество полностью.
На Титульном листе ставится печать организации. Декларация, передаваемая в налоговые органы в электронном виде заверяется электронной цифровой подписью.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» подраздел 1.1 заполняется на основании данных Листа 02 строк 270, 271 или 280, 281.; подраздел 1.2 заполняется на основании данных Листа 02 строк 300 и 310.
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» заполняется на основании данных приложений к этому листу. Приложения №1 и №2 к Листу 02 заполняются на основании данных налогового учета. В Листе 02 строки 320-340 заполняются только при составлении НД за 9 месяцев.