- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
Пример 1
Ремонтная фирма за январь получила пять заказов на проведение аудиторских проверок:
Наименование организации |
Стоимость ремонтных услуг (без НДС) |
Выполнение работ |
ОАО «Электросила» |
40 000 |
нет |
ОАО « Сроймаш» |
30 000 |
да |
ЗАО « Энергия» |
15 000 |
да |
ЗАО «Торговый дом» |
45 000 |
нет |
ОАО « Силикат» |
8 000 |
да |
ИТОГО |
|
х |
Величина прямых расходов за отчетный период 42 000 руб., косвенных – 65 000 руб.
Требуется:
Распределить прямые расходы организации;
Определить общую сумму прямых расходов;
Определить прибыль от реализации;
Определить авансовые платежи по налогу за отчетный период.
Пример 2
Организация занимается ремонтом квартир и офисов. За I квартал имеются следующие данные:
Наименование заказчика |
Стоимость ремонтных работ (без НДС) |
Выполнение работ |
Банк |
400 000 |
нет |
3-х комнатная квартира |
30 000 |
нет |
Тур.фирма «Мостревел» |
80 000 |
да |
ЗАО «Торговый дом» |
2 200 000 |
да |
Офис |
75 000 |
да |
ИТОГО |
|
х |
Организацией произведены следующие расходы (без НДС):
Приобретены и израсходованы материалы для ремонта - 480 000 руб.;
Заработная плата рабочих, занятых ремонтом – 150 000 руб.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату рабочих – ? руб.;
Заработная плата аппарата управления - 80 000 руб.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату аппарата управления – ? руб.;
Амортизация, начисленная на основные средства, используемые при ремонте – 50 000 руб.;
Амортизация здания офиса ремонтной фирмы – 12 000 руб
Электро- и теплоэнергия, телефон – 75 000 руб.;
Прочие расходы – 14 000 руб.
Внереализационные расходы – 15 000 руб.;
Внереализационные доходы – 2 000 руб.
Требуется:
Распределить прямые расходы организации;
Определить общую сумму расходов;
Определить прибыль от реализации;
Определить авансовые платежи по налогу за отчетный период
Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
Если организация осуществляет деятельность, облагаемую по разным ставкам налога, необходимо обеспечить ведение раздельного учета и определять налоговую базу отдельно по каждому виду деятельности.
Если налогоплательщик осуществляет деятельность, как облагаемую налогом на прибыль, так и деятельность, по которой уплачивается налог на игорный бизнес, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог или деятельность переведена на упрощенную систему налогообложения, также необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по различным видам деятельности.
Если невозможно прямо определить сумму расхода, приходящуюся на конкретный вид деятельности, то она определяется пропорционально полученным доходам.
Пример 1:Открытое акционерное общество «Сахо-хлеб» осуществляет производство и реализацию хлеба и хлебобулочных изделий, как оптовым покупателям, так и через арендованный розничный магазин. В отношении доходов от розничной торговли через магазин ОАО «Сахо-хлеб» уплачивает единый налог на вменённый доход. По остальным видам деятельности применяется общий режим налогообложения.
Выручка от реализации продукции 956 000 руб.
Выручка магазина – 750 000 руб.
Расходы на сырье и материалы, списанные в производство – 30 000 руб.
Заработная плата рабочих основного производства - 200 000 руб.
Заработная плата продавцов – 50 000 руб.
Заработная плата руководителя и главного бухгалтера – 50 000 руб.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – сумму определить.
Амортизация производственного оборудования – 25 000 руб.
Амортизация здания офиса – 2000 руб.
Амортизация здания и оборудования магазина -3000 руб.
Затраты на электроэнергию, водоснабжение, отопление – 40 000 руб.
Канцелярские и другие прочие расходы – 4 500 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль определяется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом с начала года.
Если сумма полученных доходов меньше чем произведенные расходы, то получается убыток, а налоговая база в данном отчетном периоде признается равной нулю.
Полученный убыток может быть перенесен на следующий налоговый период (год) как в полной сумме, так и равными долями на следующие 10 лет.
В течение всего срока, на который переносится убыток, организация должна хранить первичные документы, подтверждающие сумму убытка
Если у организации имеются доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, она не имеет право переносить убыток на будущее.