- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
При реализации имущества и товаров налоговая база определяются в зависимости от того, что именно реализуется.
Реализация амортизируемого имущества
Прибыль(+) Убыток (-) от реализации |
= |
Цена реализации без НДС |
_ |
Остаточная стоимость амортизируемого имущества |
_ |
Расходы, связанные с реализацией |
Если от реализации будет получен убыток, то в бухгалтерском учете он учитывается сразу и в полной сумме, а в налоговом учете распределяется равными долями на оставшийся срок эксплуатации и относится на прочие расходы, начиная с месяца, следующего за месяцем реализации.
Пример 2:
Срок полезного использования основного средства 5 лет.
После 3 лет эксплуатации основное средство реализовано в феврале с убытком 15 000 рублей.
В бухгалтерском учете все 15 000 рублей признаны убытком в феврале.
Оставшийся срок эксплуатации = 60 –36 = 24 месяца.
15000/24 = 625 рублей в месяц, на прочие расходы, начиная с месяца, следующего за реализацией, т.е. с марта.
Задача № 1
Основное средство приобретено в июне 2009 года за 98 000 руб. (с НДС). Срок его полезного использования - 5 лет. В марте 2013 года основное средство реализовано за 15 000 руб.(с НДС), расходы, связанные с реализацией 1 100 руб. По приказу об учетной политике амортизация начисляется линейным методом.
Требуется: Определить результат от реализации, учитываемый при налогообложении. Указать на какой вид расходов будет относиться убыток от реализации и начиная, с какого периода.
Задача № 2
Организацией в январе 2012 года введено в эксплуатацию 2 персональных компьютера стоимостью 63 720 руб. (с НДС) и 42 480 руб. (с НДС) соответственно. Данные основные средства относятся ко второй амортизационной группе. До 2013 года организация применяла линейный метод начисления амортизации, а с 01.01.2013года перешла на нелинейный метод. 15 апреля 2013 года второй компьютер был реализован за 12 000 руб. (С НДС). Определить результат от реализации компьютера для целей бухгалтерского и налогового учета.
Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
Прибыль(+) Убыток (-) от реализации |
= |
Цена реализации без НДС |
_ |
Цена приобретения без НДС |
_ |
Расходы, связанные с реализацией |
Если от реализации неамортизируемого имущества получен убыток, то он учитывается в полной сумме одновременно в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Реализация товаров
Прибыль(+) Убыток (-) от реализации |
= |
Цена реализации без НДС |
_ |
Цена приобретения без НДС, определенная одним из методом (ФИФО, по стоимости единицы, по средней стоимости), закрепленных в учетной политике для целей налогообложения;
|
_ |
Расходы, связанные с реализацией |
Если от реализации получен убыток, то он учитывается сразу в полной сумме в бухгалтерском и налоговом учете.