- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
Задача № 1
Организация "Альфа" в феврале реализовала организации "Бета" основное средство по цене 118 000 руб. (с НДС). Приобретено данное ОС было по цене 500 000 руб. (с НДС). За время его эксплуатации была начислена амортизация в размере 250 000 руб. Оставшийся срок полезного использования на дату реализации составил 25 месяцев (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.
Требуется определить результат от реализации основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета, составить Журнал хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи на дату реализации ОС |
||||
Признан доход от продажи ОС |
|
|
|
Накладная |
Начислен НДС с дохода от продажи ОС |
|
|
|
Счет-фактура |
Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации ОС |
|
|
|
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС |
|
|
|
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС |
|
|
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Признан отложенный налоговый актив |
|
|
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Ежемесячно в течение …… месяцев начиная с ……. |
||||
Отражено уменьшение отложенного налогового актива |
|
|
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Решение
Задача № 2 (ПНО)
Организация в текущем году произвела представительские расходы в сумме 60 000 руб. Все подтверждающие документы имеются. Расходы на оплату труда за отчетный период составили 500 000 руб. Определить сумму представительских расходов для целей налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.
Решение:
Норматив представительских расходов = 500 000 * 4% = 20 000 руб.
Расходы, не учитываемые при налогообложении = 60 000 – 20 000 = 40 000 руб.
40 000 руб. – это расходы, которые никогда не будут приняты для налогообложения, но приняты для бухгалтерского учета, следовательно, налоговая прибыль больше бухгалтерской на 40 000 руб.
Возникает Постоянная положительная разница, исходя из которой, необходимо определить Постоянное налоговое обязательство (ПНО), которое ведет к увеличению налога на прибыль в данном отчетном периоде.
ПНО = 40 000 * 20% = 8 000 руб.
Д – 99/ПНО
К – 68 /ННП на сумму 8 000 руб.
Задача № 3 (ПНА)
Организация получила безвозмездно имущество на сумму 100 000 руб. от своего учредителя, вклад которого в уставный капитал составляет 60%. Определить вид и сумму доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.