- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
Для целей исчисления налога на прибыль организация может определять доходы и расходы одним из двух методов, который закреплен в Приказе об учетной политике организации для целей налогообложения, а именно:
Метод начисления;
Кассовый метод.
Метод начисления
При методе начисления доходы от реализации признаются в том периоде, к которому они относятся независимо от факта поступления денежных средств.
При реализации таким моментом является отгрузка продукции, если другое не предусмотрено в договоре.
Расходы на производство и реализацию признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от факта оплаты.
Особенности признания отдельных расходов
материальные расходы признаются в момент списания материалов в производство;
Работы и услуги производственного характера относятся на расходы в момент подписания акта выполненных работ. Расходы на приобретения инвентаря, оборудования, спецодежды относят на расходы в момент ввода в эксплуатацию. С 2015 года организация в своей учетной политике может определить другой порядок отнесения на расходы расходов на приобретения инвентаря, оборудования, спецодежды (например, по частям);
расходы на оплату труда учитываются ежемесячно в момент начисления заработной платы, а по страховым взносам на обязательное и добровольное страхование в момент их перечисления в страховую организацию.
суммы амортизационных отчислений учитываются ежемесячно.
При методе начисления порядок признания внереализационных доходов, внереализационных и прочих расходов зависит от их вида.
Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
№ п/п |
Вид внереализационного дохода |
Дата признания |
|
|
безвозмездно полученное имущество (работы, услуги); |
дата подписания сторонами акта приема-передачи |
|
|
дивиденды от долевого участия в других организациях;
безвозмездно полученные денежные средства; |
дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика |
|
|
от сдачи имущества в аренду; иные аналогичные доходы |
|
|
|
доходы в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств; |
дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда |
|
|
доходы прошлых лет |
дата выявления дохода |
|
|
доходы от купли-продажи иностранной валюты (положительная курсовая разница). |
дата перехода права собственности на иностранную валюту |
|
|
Проценты по долговым обязательствам |
наиболее ранняя дата:
|
|
|
Положительная курсовая разница при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте |
наиболее ранняя дата:
последний день месяца |
|
|
и др |
|