Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

Налогоплательщики имеют право применять повышающие(понижающие) коэффициенты к основной норме амортизации.

При применении указанных коэффициентов внутри соответствующей амортизационной группы создается подгруппа для начисления амортизации с коэффициентом.

1. Повышающий коэффициент, но не выше 2 применяется:

   • В отношении основных средств, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности;

   • В отношении основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы и т.п.)

2. Повышающий коэффициент, но не выше 3:

• В отношении основных средств, являющихся предметом лизинга

• В отношении основных средств, используемых для научно-технической деятельности.

3. По решению руководителя организации начисление амортизации может производиться по пониженным нормам. Это должно быть закреплено в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф

Ненормируемые прочие расходы:

1. Суммы налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

2. Расходы на сертификацию продукции

3. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение строительными организациями работы

4. Суммы расходов на пожарную безопасность, охрану, на гражданскую оборону, обеспечение мер по технике безопасности

5. Расходы на содержание служебного транспорта;

6. Расходы на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги

7. Расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями

8. Средства, направленные на социальную защиту инвалидов в

организациях, использующих труд инвалидов, если в числе работников, инвалидов не менее 50%, а доля расходов на оплату труда инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 25%

9. Пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни;

10. Расходы на обучение, профессиональную подготовку, переподготовку работников организации включаются в расходы, если:

а) обучение осуществляется не основе договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензии или с иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус

б) обучение проходят работники, работающие по трудовому договору, или заключившие договор, по которому они обязаны не позднее 3 месяцев после обучения заключить трудовой договор и отработать в данной организации не менее года.

При нарушении указанных условий, суммы расходов на обучение относятся на внереализационные доходы.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие обучение, не менее 4-х лет.

11. и др.

Нормируемые прочие расходы:

1. Командировочные расходы:

а) проезд до места командировки и обратно (билеты, квитанции по оплате постельного белья)

б) найм жилого помещения (принимается по подтверждающим документам: счет гостиницы, квитанции)

Для бюджетных организаций расходы на найм жилого помещения принимаются при наличии подтверждающих документов в пределах норм- 550 рублей за ночь. В коммерческих организациях – по документам. Если документов нет, то бухгалтерском учете расходы на найм жилого помещения принимаются в размере 12 рублей за ночь, а в налоговом - расходы не принимаются)

в) суточные. Для коммерческих организаций норматив устанавливает сама организация, для бюджетных - 100 рублей в сутки;

г) оформление виз, паспортов, консульские сборы и т.п. (по документам)

2. Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

К ним относятся:

-расходы на официальный прием (завтрак, обед)

-питание

-буфетное обслуживание

-транспортные перевозки гостей

-услуги переводчика

К ним не относятся:

-расходы на развлечения

-отдых

-профилактика, лечение

Норматив представительских расходов – 4% от расходов на оплату труда.

3. Расходы на рекламу.

Бывают нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые расходы на рекламу указаны в Налоговом Кодексе в п.4 ст. 264. Эти расходы принимаются для налогообложения в полной сумме в соответствии с подтверждающими документами.

К ненормируемым расходам организации на рекламу относятся:

• Реклама через средства массовой информации (объявления в печати, передача по радио и телевидению);

• Расходы на световую и наружную рекламу (изготовление рекламных стендов, щитов)

• Расходы на участие в выставках, ярмарках, изготовление рекламных каталогов, брошюр.

Все остальные расходы на рекламу, в том числе расходы на приобретение призов и подарков, вручаемых при проведении рекламных кампаний, являются нормируемыми.

Норматив – 1% от выручки без НДС

5) расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм