Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:

№ п/п	Вид внереализационного дохода	Дата признания
	Отчисления в резервы	дата начисления
	Налоги, сборы, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	дата начисления
	на командировки; на содержание служебного транспорта; на представительские расходы;	дата утверждения авансового отчета
	от аренды имущества	дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора; или дата получения документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последний день отчетного периода
	расходы в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств;	дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда
	Расходы от купли-продажи иностранной валюты (отрицательная курсовая разница).	дата перехода права собственности на иностранную валюту
	Проценты по долговым обязательствам	наиболее ранняя дата: дата прекращения обязательства; последний день отчетного периода
	Отрицательная курсовая разница при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте	наиболее ранняя дата: дата прекращения обязательства; последний день месяца
	и др.

Кассовый метод.

При кассовом методе доходы учитываются в том периоде, в котором они фактически получены ( то есть поступили денежные средства), а расходы учитываются в том отчетном периоде, когда они фактически оплачены.

Особенности признания отдельных видов расходов

1. материальные расходы – материалы должны быть оплачены и израсходованы на производство продукции;

2. заработная плата должна быть фактически выплачена работникам;

3. суммы амортизационных отчислений учитываются только по оплаченному имуществу;

4. суммы налогов, сборов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся на расходы только при их фактической уплате в бюджет.

Применять кассовый метод могут только те организации, у которых сумма выручки от реализации за предшествующие 4 квартала в среднем не превысила 1 миллион рублей за квартал (выручка без НДС). Также имеют право применять кассовый метод участники проекта «Сколково» без соблюдения ограничений по выручке.

Если у организации, применяющей кассовый метод, в каком-либо квартале произойдет превышение выручки 1 млн. руб., то она обязана перейти на метод начисления с 1 января текущего года и пересчитать весь налог с начала года.

Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.

У организаций, которые определяют доходы и расходы методом начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на:

1. прямые;

2. косвенные.

У организаций, которые применяют кассовый метод, все расходы считаются косвенными.

Примерный перечень прямых расходов установлен Налоговым кодексом, конкретный состав прямых расходов определяет сама организация и закрепляет его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

К прямым расходам в соответствии с НК РФ относятся:

1. материальные расходы: сырье и материалы, используемые в производстве продукции в качестве основы или необходимого компонента для производства, а также комплектующие изделия;

2. расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства

3. суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции.

4. Суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленные на эту оплату труда;

Все остальные расходы на производство и реализацию являются косвенными.

В бухгалтерском учете перечень прямых затрат может быть значительно шире. Кроме того, организация в своем приказе об учетной политике для целей финансового учета сама определяет, какие расходы она считает прямыми, а какие накладными, а также какие расходы относятся к управленческим и коммерческим поэтому возникает необходимость ведения отдельных аналитических регистров налогового учета. С 2006 года в связи с изменениями, внесенными в НК РФ, организация может установить одинаковый перечень прямых расходов для ведения учета бухгалтерского и налогового учета.

Деление расходов на прямые и косвенные связано с тем, что они по-разному учитываются для целей налогообложения.

Косвенные расходы, определенные в налоговом учете сразу, в полной суммесписываются на расходы текущего отчетного (налогового) периода к которому они относятся. А суммы прямых расходов подлежат распределению.

Порядок распределения прямых расходов определяет сам налогоплательщик. Закрепляет этот порядок в учетной политике и не может менять в течение двух лет.