- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
№ |
Зміст |
Дата |
Сума, грн. |
Характер порушення |
1 |
Виставлена претензія |
10.04.10 |
360,00 |
Невірно відображено кореспонденцію рахунків за претензіями, оскільки підприємство відобразило отримані матеріали на всю суму (а не зменшену на суму нестачі): Д-т 201 К-т631 сума 6000 грн. Д-т 644 К-т631 сума 1200 грн., таким чином підприємство немало б потреби виставляти постачальнику претензію. Тому, за даними аудиту пропонується: Д-т 201 К-т631 сума 5700 грн. Д-т 644 К-т631 сума 1140 грн. Д-т 631 К-т371 сума 6840 грн. Таким чином зрозуміло нестачу матеріалів і підприємство «Світ» має право виставляти претензію постачальнику. Крім цього, підприємство не відобразило ПДВ, за отримані матеріали згідно претензії. Тому, за даними аудиту пропонується: Д-т 201 К-т374 сума 300 грн. Д-т 644 К-т374 сума 60 грн. Д-т 631 К-т371 сума 360 грн. |
2 |
Здійснена предоплата |
ІІ кв. 2010 р. |
7200,00 |
Передоплата здійснюється через розрахунковий рахунок, а не через касу. Тому, за даними аудиту пропонується: Д-т 371 К-т311 сума 7200 грн. |
Продовження РД-12
3 |
Отримано матеріали від постачальника |
15.05 |
114,00 |
Невірно відображено суму при отриманні матеріалів. Тому, за даними аудиту пропонується: Д-т 201 К-т631 сума 95 тис.грн. Д-т 644 К-т631 сума 19 тис.грн Лише після цього ми можемо виставляти претензію на нестачу 6 тис. грн.. |
Висновок: СП «СВІТ» невірно відобразив кореспонденцію рахунків по претензіям та невірно відобразив суми. Аудитором запропоновано кореспонденцію рахунків для операцій з претензіями.
Пропозиції щодо усунення помилок:
Невірно показані господарські операції потребують: по-перше, зняти з обліку невірний бухгалтерський запис, це можливо використавши правило «Червоне сторно», по-друге, внести в облік правильний бухгалтерський запис.
2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
Мета аудиту виробничих запасів – підтвердити законність господарських операцій щодо запасів та правильності відображення їх в обліку.
До завдань аудиторської перевірки запасів відносять:
1) Правильність віднесення активів підприємства до запасів;
2) Забезпечення зберігання запасів і дотримання встановлених нормативів їх виробничого використання;
3) Правильність визначення первісної або чистої вартості реалізації запасів;
4) Повноти та правильності відображення в бухгалтерському обліку надходження і вибуття запасів за їх напрямами;
5) Доцільність вибору підприємством методу списання запасів на витрати підприємства;
6) Правильність розподілу вартості використаних на виробництво запасів та за об’єктами калькулювання;
7) Законність і правильність відображення в обліку надходження, переміщення і списання малоцінних та швидкозношуваних предметів;
8) Додержання вимог щодо проведення інвентаризації товарів, матеріалів і малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Джерела інформації для перевірки запасів:
1. Наказ про облікову політику;
2. Первинні документи з обліку запасів:
М-1 "Журнал обліку вантажів, що надійшли";
М-2а "Акт списання бланків довіреностей";
М-3 "Журнал реєстрації довіреностей";
М-4 "Прибутковий ордер";
М-7 "Акт про приймання матеріалів";
М-8 "Лімітно-забірна картка";
М-9 "Лімітно-забірна картка";
М-10 "Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів";
М-11 "Накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів";
М-12 "Картка N _ складського обліку матеріалів".
М-13 "Реєстр N _ приймання - здачі документів";
М-14 "Відомість обліку залишків матеріалів на складі";
М-15 "Акт про приймання устаткування";
М-15а "Акт приймання - передачі устаткування до монтажу";
М-16 "Матеріальний ярлик";
М-17 "Акт N _ про виявлені дефекти устаткування";
М-18 "Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від установлених норм запасу";
М-19 "Матеріальний звіт";
М-21 "Інвентаризаційний опис N _ ";
М-23 "Акт N _ про витрату давальницьких матеріалів";
М-26 "Картка обліку устаткування для установлення";
М-28 "Лімітно-забірна картка N
3. Облікові реєстри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку запасів.
4. Акти і довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.
Звітність.
удиторська фірма «Надія»
Підприємство СВАТ «Світ»