- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
Перелік податків та зборів, включених
ДО СКЛАДУ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
№ |
Найменування податків |
Сума |
Примітки |
|
|
|
|
Виконав
Перевірив
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство TOB «Лайф»
Період аудиту за вересень 2010 року
Термін аудиту з «07» лютого по «30» лютого 2010 року Таблиця 4.8.
Програма аудиту собівартості продукції
|
Етапи аулиторської перевірки |
Аудиторські процедури |
Аудиторські докази |
Методи аудиту |
Термін перевірки |
ПІБ |
1 |
2 |
4 |
5 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Перевірка первинних документів |
Перевірка правильності оформлення первинних документів |
Рахунки-фактури, інвентарні картки, дані синтетичного та аналітичного обліку, платіжні документи |
Документальна перевірка, вибірковий метод, комбінований |
07.02.2010- 14.02.2010 |
Фісак М.В. |
2 |
Переь'рка результатів проведення інвентаризації незавершеного виробництва та її відображення в бухгалтерському обліку |
Порівняння даних інвентаризації з даними аналітичного обліку, спостереження за проведенням інвентаризації. |
Матеріали інвентаризації, інвентаризаційні описи, договори, інвентаризаційні картки обліку, відомості, журнали-ордери, акти приймання-передачі, рахунки- фактури, інші первинні документи |
Спостереження, документальна перевірка, зіставлення, порівняння, вибірковий метод, арифметичний метод |
14.02.2010- 17.02.2010 |
Фісак М.В. |
3 |
Перевірка списання витрат від браку, документальне оформлення браку |
Аудит списання витрат від браку та документальна перевірка правильності оформлення браку |
Відомість обліку браку в розрізі замовлень і винуватців |
Документальна перевірка зіставлення, порівняння, вибірковий метод, контроль, комбінований |
Т 8.02.2010- 21.02.2010 |
Фісак М.В. |
Продовження таблиці 4.8
4 |
Перевірка відповідності залишків і оборотів у регістрах бухгалтерського обліку |
Перевірка залишків на рахунках і їх порівняння з даними Головної книги та звітності |
Головна книга, регістри аналітичного, синтетичного обліку і зведеного синтетичного обліку |
Документальна перевірка, зіставлення, порівняння, вибірковий метод |
22.02.2010- 23.02.2010 |
Фісак М.В.. |
5 |
Перевірка відповідності записів аналітичного й синтетичного обліку на рахунку «виробництво» записам у Головній книзі та звітності |
Порівняння даних аналітичного та синтетичного обліку 3 даними Головної книги |
дані синтетичного та аналітичного обліку, Головна книга |
Документальна перевірка, контроль, комбінований, зіставлення |
24.02.2010- 25.02.2010 |
Фісак М.В. |
6 |
Перевірка організації ведення аналітичного обліку витрат на виробництво |
Перевірка правильності організації ведення аналітичного обліку витрат на виробництво продукції |
Наказ про облікову політику, дані аналітичного обліку |
Документальна перевірка, контроль, комбінований, вибірковий метод, зіставлення |
26.02.2010 |
Фісак М.В. |
7 |
Перевірка розрахунку фактичної собівартості реалізованої продукції |
Послідовна перевірка розрахунків фактичної собівартості: залишку готової продукції на складі; відвантаженої продукції; реалізованої продукції; звірка одержаних даних з фактично відображеними відомостями у регістрах синтетичного обліку та звітності |
Журнал-ордер № 11, 10, 10/1; відомість № 16; картки складського обліку; Головна книга; бухгалтерські довідки |
Документальна перевірка, зіставлення, порівняння, вибірковий метод, арифметичний метод |
27.02.2010 |
Фісак М.В. |
Продовження таблиці 4.8
8 |
Перевірка витрат, пов'язаних з реалізацією продукції |
Перевірка складу та розподілу витрат згідно з законодавчими документами |
Журнали-ордери № 11, 10, 10/1; відомість № 16; Головна книга |
Документальна перевірка, вибірковий метод, арифметичний метод, комбінований |
28.02.2010 |
Фісак М.В. |
9 |
Перевірка відповідності даних первинного, аналітичного та синтетичного обліку |
Зіставлення даних первинних документів 3 даними, відображеними у регістрах аналітичного та синтетичного обліку |
Головна книга; журнал-ордер № 11; відомість № 16; накладні; рахунки-фактури; акти приймання-здачі виконаних робіт (послуг); картки складського обліку; виписки банку |
Документальна перевірка, зіставлення, порівняння, вибірковий метод |
29.02.2010 |
Фісак М.В. » |
10 |
Складення розділу аудиторського звіту про аудит 03 підприємства- клієнта |
Систематизація і обгрунтування отриманої на попередніх етапах інформації, аналіз, складання аудиторського звіту та висновку |
Робоча документація, складена на попередніх етапах перевірки |
Суцільний |
30.02.2010 |
Фісак М.В. |
Директор аудиторської фірми «Надія» ________________ Боришполь О.Ю.
Таблиця 4.9
ПЕРЕЛІК ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ, ВКЛЮЧЕНИХ ДО СКЛАДУ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
№ |
Найменування витрат |
Сума |
Примітки |
|
|
|
|
Виконав
Перевірив
Аудиторська фірма «Зірка»
Підприємство TOB «Лайф»
Період аудиту за вересень 2010 року
Термін аудиту з «07» лютого по «30» лютого 2010
№ з/п |
Первинний документ, обліковий регістр |
Підприємство |
Аудитор |
Відхилення |
Приміт-ки |
||||||
Найменування |
№ |
Дата |
Сума |
№ |
Дата |
Сул |
№ |
Дата |
Сума |
||
1. |
Інвентарна картка |
7 |
30.02.10 |
300 |
7 |
30.02.10 |
500 |
- |
- |
200 |
- |
Таблиця 4.10
Робочі документи Перевірка первинних документів
Висновок: За даними аудитора сума у інвентарній картці не відповідає даним підприємства на 200 грн.
Аудитор ФісакМ.В.
Таблиця 4.11
Перевірка результатів проведення інвентаризації РД-2 03-2
№ з/п |
|
|
Наявність |
|
|
Відповідальна особа |
Матеріали |
дані підприємства |
дані аудиту |
Примітки |
|
1 |
- |
Запасні частини |
в наявності |
відсутній |
- |
Висновок: При проведенні інвентаризації аудитором виявлено, що матеріали для виготовлення готової продукції, які за даними підприємства в наявності - відсутній. Не було встановлено матеріально-відповідальних осіб за дані матеріали.
Аудитор ФісакМ.В.
Таблиця 4.12
Вибіркова перевірка складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)
№ з/п |
Стаття |
За даними бухгалтерського обліку |
За даними аудиту |
Відхилення (+,-) |
Примітки |
1. |
Прямі матеріальні витрати |
1500 |
1500 |
- |
|
2. |
Прямі витрати на оплату праці |
6500 |
5700 |
800 |
- |
3. |
Інші прямі витрати (за статтями) |
200 |
2000 |
1800 |
- |
4. |
Загальновиробничі витрати |
650 |
650 |
- |
- |
Висновок: За даними аудитора сума прямих витрат на оплату праці не відповідає даним підприємства на 800 грн. Сума інших прямих витрат (за статтями) - на 1800 грн. через допущену арифметичну помилку.
Аудитор Фісак М.В.
Таблиця 4.13
Перевірка відповідності залишків у регістрах бухгалтерського обліку РД-4
№ з/п |
Показники |
Підп-во |
Аудитор |
Відхилення |
|
|
|
||
1. |
Залишок у фінансовій звітності (Баланс) |
1500 |
1500 |
- |
2. |
Залишок у Головній книзі |
1300 |
1500 |
200 |
3. |
Залишок у журналі-ордері |
1300 |
1500 |
200 |
4. |
Сума залишків за аналітичними рахунками |
1500 |
1500 |
- |
5. |
Сума незавершеного виробництва за даними інвентаризаційних описів |
300 |
300 |
- |
Висновок: За даними аудитора сума залишку у Головній книзі та журналі-ордері не відповідає даним підприємства на 200 грн. через арифметичну помилку.
Аудитор Фісак М.В.
Таблиця 4.14
Перевірка організації аналітичного обліку витрат на виробництво
РД-5 |
||||||||
Способи |
Прийняті обліковою політикою способи організації аналітичного обліку |
Відповідність обліковій політиці |
Встановлені порушення у веденні аналітичного обліку .• |
Примітки |
||||
|
так (+), ні (-) |
так (+), ні (-) |
так (+), ні (-) |
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
За видами витрат |
+ |
- |
- |
- |
||||
За видами продукції (робіт, послуг), що випускаються |
|
|
+ |
|
||||
Групування витрат за місцями виникнення та іншими ознаками |
|
|
|
|
||||
Калькуляційний облік здійснення в окремій системі рахунків |
|
|
|
|
||||
За підрозділами підприємства |
|
|
|
_ |
||||
За іншими ознаками |
- |
- |
- |
- |
||||
Висновок: Способи організації аналітичного обліку на підприємстві не відповідають обліковій політиці підприємства.
Аудитор Фісак м.В.