- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
№ п/п |
Назва документу |
№ документа |
Дата |
Сума, грн. |
Характер порушення |
1 |
Авансовий звіт Віолочко П.І. |
1 |
01.06 |
96,00 |
Авансовий звіт зданий невчасно (повинен бути зданий 21.05-23.05), у касу підприємства не повернуто 14 грн |
2 |
Авансовий звіт Криворука Т.П. |
2 |
29.05 |
260,60 |
Підприємство не мало права давати йому гроші на відрядження, оскільки він не відзвітувався за попередньо надані йому кошти |
3 |
Авансовий звіт Пересунько О.К. |
3 |
11.05 |
150,00 |
Авансовий звіт зданий невчасно (повинен бути зданий 08.05-10.05), оскільки до авансового звіту додано лише посвідчення про відрядження і доповідну записку, то підзвітна особа має отримати лише добові – 60 грн., та повернути в касу підприємства 40 грн. (оскільки йому дано було 100 грн.) |
Висновок: Віолочко П.І. невчасно здала авансовий звіт та не повернула до каси підприємства 14,00 грн.; Криворука Т.П. не відзвітувався за попередньо надані йому кошти, тому й отримувати кошти під звіт не мав права; Пересунько О.К. невчасно здав авансовий звіт та до авансового звіту додав лише посвідчення про відрядження і доповідну записку, тому має повернути до каси підприємства 40,00 грн.
Сільськогосподарське підприємство «світ»
Під час здійснення аудиторської перевірки розрахунків за претензіями за ІІ квартал 2010 року в сільськогосподарському підприємстві «СВІТ» були виявлені такі операції:
1)Здійснено предоплату відповідно до договору купівлі-продажу ВАТ «Аметист»:
-вартість матеріалів у сумі – 7200,00 грн.
-в т.ч. ПДВ – 1200,00 грн.
2)При отриманні матеріалів виявлено нестачу на суму 360,00 грн.
3)Підприємство «СВІТ» виставило претензію постачальнику. Постачальник претензію задовольнив : у тому ж звітному періоді здійснив доставку матеріалів. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:
Д-т |
К-т |
Сума |
371 |
301 |
7200,00 |
201 |
631 |
6000,00 |
644 |
631 |
1200,00 |
374 |
371 |
360,00 |
201 |
374 |
360,00 |
4)Підприємством «СВІТ» здійснена предоплата ВАТ «Оракул»:
-за матеріали у сумі 120 тис. грн..
-в т.ч. ПДВ – 20 тис.грн.
5)Під час приймання матеріалів 15.05 встановлено нестачу з вини постачальника на суму 6,00 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 1,00 тис.грн.
6)Постачальник претензію щодо нестачі матеріалів частково задовольнив, компенсувавши грошовими коштами вартість матеріалів на суму 3,00 тис. грн. Решта претензії залишилася незадоволеною (позов господарським судом відхилено). У бухгалтерії підприємства господарська операція відображена:
Д-т |
К-т |
Сума |
371 |
311 |
120,00 |
641 |
644 |
20,00 |
201 |
631 |
100,00 |
644 |
631 |
20,00 |
374 |
371 |
6,00 |
311 |
374 |
3,00 |
641 |
644 |
0,50 |
944 |
374 |
3,00 |
РД-10
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СП «СВІТ»