- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
Мета аудиту розрахунків з покупцями та різними дебіторами – підтвердити інформацію щодо повноти, достовірності, законності та правильності відображення в обліку та своєчасність розрахунків.
Завдання аудиторської перевірки:
- перевірка законності виникнення дебіторської заборгованості підприємства;
- контроль своєчасності погашення заборгованості;
- перевірка правильності відображення в обліку розрахунків з дебіторами;
- аналіз доцільності заходів, вжитих підприємством щодо ліквідації причин, які спричинили прострочену заборгованість;
- перевірка дотримання законодавства за розрахунками з підзвітними особами та правильність відображення їх в обліку;
- оцінювання стану синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з дебіторами, якості відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку, облікових реєстрах та звітності.
Джерела інформації:
1) Первинні документи з обліку розрахунків (договори, рахунки-фактури, накладні, касові ордери, банківські виписки, авансові звіти, комерційні акти та інші документи).
2) Облікові реєстри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів (журнали, відомості).
3) Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.
4) Головна книга.
5) Звітність.
У СТОВ «Перемога» було проведено аудит розрахунків із підзвітними особами за ІІ кв. 2011 р.
1.На підприємстві 21.05 видано на господарські потреби в підзвіт Віолочко П.І. у сумі 110 грн.
Звіт про використання коштів в бухгалтерію було здано 01.06. До звіту підколені товарні чеки на суму 96 грн.
2.Початок відрядження згідно наказу 25.05. Агроном Криворука Т.П. отримав у підзвіт кошти на відрядження у сумі 250 грн.
Термін відрядження 3 дні.
За раніше видані підзвітні суми агроном не відзвітувався. Останній авансовий звіт поданий в бухгалтерію 29.05.
До нього підколені такі документи:
- автобусні квитки на проїзд кожний по 25,30 грн.
- квитанції готелю за проживання по 40 грн. за ніч
- добові – 30 грн в день
3.За розпорядженням головний економіст Пересунько О.К. брав участь у нараді в області у травні, згідно з наказом №98 початок відрядження 06.05.
Термін відрядження – 2 дні. Видача авансу – 100 грн. Авансовий звіт поданий у бухгалтерію 11.05.
До авансового звіту додано лише посвідчення про відрядження з відмітками і доповідна записка про участь у нараді. В авансовому звіті зазначено такі витрати:
- добові – 30грн. в день;
- квитанції готелю за проживання за ніч по 25 грн.;
- автобусні квитки 48 грн.
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СТОВ «Перемога»
ПРОГРАМА АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ
№ |
Мета і завдання |
Процедури |
Методи |
Аудиторські докази |
Індекс роб.док. |
Термін перевірки |
Викона-вець |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Встановити стан бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю |
Перевірити стан бухгалтерського обліку, фінансової звітності та внутрішнього контролю |
Організа- ційний, документа-льний |
Звітність |
РД-1 |
01.05.11-02.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
2 |
Встановити форми розрахунків з покупцями |
Перевірити основні форми розрахунків з покупцями та замовниками |
Документа-льний метод |
Первинні документи з обліку розрахунків |
РД-2 |
03.05.11-04.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
3 |
Встановити правильність відображення в обліку авансових звітів |
Перевірка наявності всіх авансових звітів, відображених в обліку |
Документа-льний метод |
Авансові звіти |
РД-3 |
05.05.11– 06.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
4 |
Встановити наявність документів, відображених в авансових звітах |
Перевірка наявності всіх первинних документів, відображених в авансових звітах |
Документа-льний метод, арифметик-чний |
Первинні документи, що додаються до авансових звітів |
РД-4 |
07.05.11-08.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
5 |
Встановити наявність наказів на відрядження |
Перевірка наявності наказів на відрядження |
Докумен-тальний |
Накази на відрядження |
РД-5 |
09.05.11-10.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
6 |
Встановити наявність посвідчень про відрядження |
Перевірка наявності обліку посвідчень про відрядження та їх відповідності наказам |
Докумен-тальний |
Посвідчень про відрядження, накази на відрядження |
РД-6 |
11.05.11-12.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
7 |
Встановити правильність використання підзвітних сум |
Перевірити правильність використання підзвітних сум |
Докумен-тальний, арифмети-чний |
Авансові звіти та документи до нього, ВКО |
РД-7 |
13.05.11-14.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
8 |
Встановити правильність оприбуткування коштів, повернених підзвітними особами |
Перевірка повноти оприбуткування у касі коштів, повернених підзвітними особами |
Докумен-тальний, арифмети-чний, порівняння |
Прибуткові касові ордери, касова книга |
РД-8 |
15.05.11-16.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
Продовження програми
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Встановити правильність заповнення авансових звітів |
Перевірка правильності заповнення авансових звітів |
Докумен-тальний, арифмети-чний |
Авансові звіти |
РД-9 |
17.05.11-18.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
10 |
Встановити правильність виставлення претензії |
Перевірити перелік претензій на адресу дебіторів |
Докумен-тальний |
Претензії |
РД-10 |
19.05.11-20.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
Перевірити правильність відображення в обліку операцій за претензіями |
Докумен-тальний, арифмети-чний |
Журнал, претензії |
РД-11 |
21.05.11-22.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
||
Сформувати перелік, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями |
Докумен-тальний, арифмети-чний |
Журнал, претензії |
РД-12 |
23.05.11-24.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
||
11 |
Встановити правильність кореспонденції рахунків |
Перевірка правильності застосовуваної кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій за розрахунками з підзвітними особами в журналі-ордері |
Докумен-тальний, арифмети-чний, порівняння |
Журнали- ордери, авансові звіти |
РД-13 |
25.05.11-26.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
12 |
Встановити правильність оборотів і залишків |
Звірення оборотів і залишків у авансових звітах та в Головній книзі |
Докумен-тальний, арифмети-чний, порівняння |
Авансові звіти, Головна книга |
РД-14 |
27.05.11-28.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
13 |
Встановити правильність сум у фінансовій звітності |
Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у Головній книзі |
Докумен-тальний, арифмети-чний, порівняння |
Головна книга, фінансова звітність |
РД-15 |
29.05.11-30.05.11 |
Баришполь К.Ю. |
14 |
Визначити перелік виявлених помилок |
Формування переліку виявлених помилок і порушень в обліку розрахунків із підзвітними особами |
Докумен-тальний, арифмети-чний |
Авансові звіти |
РД-16 |
31.05.11-01.06.11 |
Баришполь К.Ю. |
Програма аудиту розрахунків з підзвітними особами
РД-7
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СТОВ «Перемога»
ВІДОМІСТЬ