- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
Стов «колос»
У СТОВ «КОЛОС» здійснена аудиторська перевірка щодо готівкового обігу за вересень. В ході аудиторської перевірки встановлено: 1.Ліміти залишку готівки в касі підприємства – 1500 грн.
2.Залишки готівки в касі підприємства:
01.09 – 1390 16.09 - 1248
02.09 – 1036 17.09 - 1509
03.09 – 1390 20.09 - 1465
06.09 – 1510 21.09 - 1126
07.09 – 2120 22.09 - 17560
08.09 – 1390 23.09 - 8870
09.09 – 1650 24.09 - 10000
10.09 – 1780 25.09 – 1900
13.09 – 1500 26.09 - 1105
14.09 – 1146 29.09 - 1411
15.09 – 1120 30.09 - 1126
3.Прибутковим касовим ордером № 125 24.09 в касу підприємства одержана виручка за реалізовані яблука – 350 грн.
4.30.09 за рахунок виручки від реалізації свиней живою масою на суму 240 грн. була виплачена зарплата в розмірі – 200 грн. Проте в касу оприбутковано тільки сума в розмірі 125 грн.
5.В підзвіт на невідкладні потреби видано 15.09 завгоспу Мельник В.А. 200 грн. (за які він не відзвітувався).
6.Встановлено факт не прибуткування готівки в касі:
15.09 – 110
24.09 – 105
29.09 – 46
30.09 – 58
Видача зарплати проводилась із 22.09.
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СТОВ «Колос»
КО – 4
ВІДОМІСТЬ
Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
Дата |
Ліміт |
Залишок готівки у касі підприємства |
Відомість |
|
Підприємство |
Аудитор |
|||
01.09 |
1500,00 |
1309,00 |
1309,00 |
|
02.09 |
1500,00 |
1101,00 |
1101,00 |
|
03.09 |
1500,00 |
1036,00 |
1036,00 |
|
06.09 |
1500,00 |
1510,00 |
1500,00 |
-10,00 |
07.09 |
1500,00 |
2120,00 |
1500,00 |
-620,00 |
08.09 |
1500,00 |
1130,00 |
1130,00 |
|
09.09 |
1500,00 |
1650,00 |
1500,00 |
-150,00 |
10.09 |
1500,00 |
1780,00 |
1500,00 |
-280,00 |
13.09 |
1500,00 |
1500,00 |
1500,00 |
|
14.09 |
1500,00 |
1146,00 |
1146,00 |
|
Продовження КО 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
15.09 |
1500,00 |
1120,00 |
1120,00 |
|
16.09 |
1500,00 |
1248,00 |
1248,00 |
|
17.09 |
1500,00 |
1509,00 |
1500,00 |
-9,00 |
20.09 |
1500,00 |
1465,00 |
1465,00 |
|
21.09 |
1500,00 |
1126,00 |
1126,00 |
|
22.09 |
1500,00 |
17560,00 |
17560,00 |
|
23.09 |
1500,00 |
8870,00 |
8870,00 |
|
24.09 |
1500,00 |
10000,00 |
10000,00 |
|
25.09 |
1500,00 |
1900,00 |
1500,00 |
-400,00 |
26.09 |
1500,00 |
1105,00 |
1105,00 |
|
29.09 |
1500,00 |
1411,00 |
1411,00 |
|
30.09 |
1500,00 |
1126,00 |
1126,00 |
|
Висновок: Ліміт каси становить 1500,00 грн.
06.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 1510,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 10,00 грн.
07.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 2120,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 620,00 грн.
09.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 1650,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 150,00 грн.
10.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 1780,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 280,00 грн.
17.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 1509,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 9,00 грн.
25.09 відбулося завищення ліміту каси: за даними підприємства – 1900,00 грн.; за даними аудиту – 1500,00 грн. Отже, відхилення – 400,00 грн.
Аудиторська фірма «Надія» Підприємство СТОВ «Колос» КО – 5 ВІДОМІСТЬ ВИЯВЛЕНИХ ПОРУШЕНЬ ЗАКОНОДАВЧИХ ТА НОРМАТИВНИХ АКТІВ ПРИ ПЕРЕВІРЦІ РЕГУЛЮВАННЯ НОРМ ОБІГУ ГОТІВКИ НА СТОВ «КОЛОС»
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
Рис. 2.5. Відомість виявлених помилок і порушень законодавчих нормативних актів при перевірці регулювання норм обігу готівки
Висновок: Підприємство перевищило ліміт залишку готівки в касі у такі дні: 06.09, 07.09, 09.09., 10.09, 17.09, 25.09. Підприємство не оприбуткувало готівку в касі у такі дні: 15.09, 24.09, 29.09, 30.09. Виявлено нецільове використання коштів 30.09. Завгосп Мельник В.А. не відзвітувався за надану під звіт суму грошових коштів.