Програма аудиту податку на прибуток

Програма аудиту податку на прибуток

Предмет перевірки

Перевірити:

чи відповідає вимогам платника податку на прибуток підприємство;

чи правильно обчислюється база оподаткування податком на прибуток на підприємстві;

чи правильно застосовуються ставки податку на прибуток за кожним видом діяльності на підприємстві;

чи користується підприємство пільгами з податку на прибуток та в яких обсягах;

чи правильно нараховується податок на прибуток на підприємстві (фінансового та податкового обліку);

чи правильно здійснюється арифметичний підрахунок підсумкових сум у Декларації з податку на прибуток;

чи своєчасно здійснюється подача звітності з податку на прибуток підприємством;

чи своєчасно та повно сплачується податок на прибуток підприємством;

чи правильно здійснюється подача звітності та сплата податку на прибуток, якщо до складу юридичної особи входять філії, структурні або відокремлені підрозділи

Завдання перевірки – якісні критерії

а) підприємство є платником податку на прибуток, що підтверджується наявністю прибутку, який підлягає оподаткуванню (якісний аспект 1);

б) перевірка правильності відображення у фінансовому обліку податку на прибуток (якісний аспект 1 і 4);

в) перевірка завершеності процесу відображення валового доходу, валових витрат і амортизації для визначення податку на прибуток (якісний аспект 2, 3 і 4);

г) перевірка, чи належать документи підприємству, що перевіряється (якісний аспект 3);

д) перевірка визначення суми податку на прибуток згідно з чинними ставками (якісний аспект 4);

е) перевірка правильності визначення та відображення в податковому обліку податку на прибуток (якісний аспект 1 і 4);

ж) перевірка арифметичної точності підсумків журналу, головної книги, книги валових доходів та витрат, Звіту про фінансові результати (якісний аспект 1,2 і 5);

з) перевірка правильності відображення та розкриття податку на прибуток у Декларації з податку на прибуток підприємства та Звіту про фінансові результату (якісний аспект 5)

Перелік аудиторських процедур

Метод аудиту

Робочий документ

Перевірка валового доходу

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ВД-1, ВД-2

Перевірка валових витрат

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ВВ-1, ВВ-2

Перевірка амортизації

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

АМ-1

Перевірка складання Декларації з податку на прибуток

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ДП-1, ДП-2, ДП-3

Перевірка ведення обліку податку на прибуток

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ОП-1, ОП-2, ОП-3, ОП-4, ОП-5, ОП-6

Документи, які підлягають перевірці

Довідки бухгалтерії про нарахування податку на прибуток, журнал № 5, 6, Головна книга, Баланс підприємства, Книга валових доходів та витрат, Декларація з податку на прибуток підприємства, Звіт про фінансові результати.

Предмет перевірки

Перевірити:

чи відповідає вимогам платника транспортного податку підприємство;

чи правильно обчислюється база оподаткування транспортним податком на підприємстві;

чи правильно застосовуються ставки транспортного податку за кожним об’єктом оподаткування на підприємстві;

чи користується підприємство пільгами з транспортного податку та в яких обсягах;

чи правильно нараховується транспортний податок на підприємстві (фінансового та податкового обліку);

чи правильно здійснюється арифметичний підрахунок підсумкових сум податків, що підлягають сплаті до бюджету підприємством;

чи своєчасно здійснюється подача звітності з транспортного податку підприємством;

чи своєчасно та повно сплачується транспортний податок підприємством;

чи правильно здійснюється подача звітності та сплати транспортного податку, якщо до складу юридичної особи входять філії, структурні або відокремлені підрозділи;

чи правильно подається звітність та сплачується транспортний податок у разі придбання транспортного засобу протягом звітного року

Завдання перевірки – якісні критерії

а) підприємство є платником транспортного податку, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу та наявністю первинних документів на транспортні засоби (якісний аспект 1);

б) перевірка правильності відображення у фінансовому обліку транспортного податку (якісний аспект 1 і 4);

в) перевірка завершеності процесу відображення транспортного податку (якісний аспект 2, 3 і 4);

г) перевірка права власності на транспортні засоби (якісний аспект 3);

д) перевірка визначення суми транспортного податку згідно із застосованими потужностями двигуна і об’ємом циліндрів двигуна (для наземного транспорту), довжиною корпусу (для водного транспорту) й кількістю продукції та ставками транспортного податку (якісний аспект 4);

е) перевірка правильності визначення та відображення в податковому обліку транспортного податку (якісний аспект 1 і 4);

ж) перевірка арифметичної точності підсумків журналу, головної книги, книги валових витрат, балансу (якісний аспект 1,2 і 5);

з) перевірка правильності відображення й розкриття транспортного податку у розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та Декларація з податку на прибуток підприємства (якісний аспект 5)

Перелік аудиторських процедур

Метод аудиту

Робочий документ

Перевірка аналітичного обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ТР-1.1, ТР-1.2, ТР-1.3.

Перевірка синтетичного обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ТР-2.1, ТР-2.2, ТР-2.3, ТР-2.4.

Перевірка податкового обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ТР-3.1, ТР-2.3, ТР-3.3, ТР-3.4.

Документи, які підлягають перевірці

Свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу, технічний паспорт, 03-1 “Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів”, 03-2 “Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів”, 03-3 “Акт на списання основних засобів”, 03-4 “Акт на списання автотранспортних засобів”, 03-6 “Інвентарна картка обліку основних засобів”, 03-7 “Опис інвентарних карток з обліку основних засобів”, 03-9 “Інвентарний список основних засобів”, довідки бухгалтерії про нарахування транспортного податку, журнали № 1, 3, 4, 5, Головна книга, Баланс підприємства, Книга валових витрат, Розрахунки суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, Декларація з податку на прибуток.

Програма аудиту земельного податку

Предмет перевір-ки

Перевірити:

чи відповідає вимогам платника земельного податку підприємство;

чи правильно обчислюється база оподаткування земельним податком на підприємстві;

чи правильно застосовуються ставки земельного податку за кожним об’єктом оподаткування на підприємстві;

чи користується підприємство пільгами з земельного податку та в яких обсягах;

чи правильно нараховується земельний податок на підприємстві згідно з грошовою оцінкою земельної ділянки;

чи правильно здійснюється арифметичний підрахунок підсумкових сум податків, що підлягають сплаті до бюджету підприємством;

чи своєчасно здійснюється подача звітності з земельного податку підприємством;

чи своєчасно та повно сплачується земельний податок підприємством;

доцільність застосування коефіцієнтів (коефіцієнт індексації ставки податку, коефіцієнт збільшення (зменшення) ставки податку, додаткові коефіцієнти індексації ставок податку для населених пунктів, зарахованих до курортних)

Завдання перевір-ки

а) підприємство є платником земельного податку, що підтверджується наявністю у власності або користуванні землі згідно з державним актом про право власності та правом постійного користування земельною ділянкою, договором про тимчасове користування або договору оренди (якісний аспект 1);

б) перевірка правильності відображення в фінансовому обліку земельного податку (якісний аспект 1, 2 і 4);

в) перевірка завершеності процесу відображення земельного податку (якісний аспект 2 і 4);

г) перевірка права власності на земельну ділянку, що підтверджується державним актом права власності та правом постійного користування земельною ділянкою, договором про тимчасове користування або договором оренди та наявністю первинних документів на земельну ділянку (якісний аспект 3);

д) перевірка визначення суми земельного податку згідно з площею землі, грошовою оцінкою земельної ділянки, ставками податку у відсотках за грошову оцінку, коефіцієнтами індексації ставки податку, коефіцієнтами збільшення (зменшення) ставки податку, додатковими коефіцієнтами індексації ставок податку для населених пунктів, зарахованих до курортних (якісний аспект 4);

е) перевірка правильності визначення та відображення в податковому обліку земельного податку (якісний аспект 1, 2 і 4);

ж) перевірка арифметичної точності підсумків журналу, головної книги, книги валових витрат, балансу (якісний аспект 2 і 4);

з) перевірка правильності відображення та розкриття земельного податку у податковому розрахунку земельного податку та Декларації з податку на прибуток підприємства (якісний аспект 2, 4 і 5)

Перелік аудиторсь-ких процедур

Метод аудиту

Робочий документ

Перевірка аналітично-го обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ЗП-1.1, ЗП-1.2, ЗП-1.3.

Перевірка синтети-чного обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ЗП-2.1, ЗП-2.2, ЗП-2.3, ЗП-2.4.

Перевірка податкового обліку

Документальна перевірка, аналітична перевірка, вибіркова перевірка, економічна перевірка, нормативно-правова перевірка

ЗП-3.1, ЗП-2.3, ЗП-3.3, ЗП-3.4.

Документи, які підлягають перевірці

Державні акти на право власності та право постійного користування земельною ділянкою, Договори про тимчасове користування землею, Договори оренди землі, 03-1 “Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів”, 03-3 “Акт на списання основних засобів”, 03-6 “Інвентарна картка обліку основних засобів”, 03-7 “Опис інвентарних карток з обліку основних засобів”, 03-9 “Інвентарний список основних засобів”, довідки бухгалтерії про нарахування земельного податку, журнали № 1, 3, 4, 5, Головна книга, Баланс підприємства, Книга валових витрат, Податкові розрахунки суми земельного податку, Декларація з податку на прибуток підприємства