Тема 3. Бухгалтерский баланс

1. Принципы построения и структура бухгалтерского баланса.

2. Элементы финансовой отчетности.

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1. Принципы построения и структура бухгалтерского баланса

Термин «баланс» происходит от двух латинских слов «дважды» и «чаша весов». Дословно это обозначает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящимися в равновесии.

Балансовое обобщение информации позволяет свести частные показатели в целую взаимоувязанную систему обобщенных данных, в которой каждый объект рассматривается с двух точек зрения. Именно это свойство баланса и объясняет его широкое применение в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обобщения и принятия управленческих решений, ориентации предприятия в рыночной экономике.

Существует множество видов балансов, в том числе баланс материальный (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего времени и т.д.

Достижение успехов в управлении предприятием во многом зависит от достоверности и полноты сведений о средствах, которыми располагает это предприятие, и из каких источников сформированы эти средства. В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их формирования необходима их экономическая группировка. Все эти сведения получают при помощи бухгалтерского баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС представляет собой определенный способ группировки на определенную дату в денежной оценке хозяйственных средств по составу и функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной деятельности, а источников этих средств – по целевому назначению.

Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей – актива и пассива.

Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства.

Пассив представляет собой группировку источников образования хозяйственных средств.

Такое распределение средств и источников их образования обеспечивает главную особенность баланса – равенство итогов актива и пассива.

Средства = Капитал + Обязательства.

Такое равенство называют балансовым уравнением. Само по себе это равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса. И активы и пассивы баланса состоят из так называемых «статей баланса».

СТАТЬЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА называется показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования и обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом бухгалтерского баланса. Однородные балансовые статьи объединены в группы, а группы в разделы.

В основу группировки статей, согласно Стандарту бухгалтерского учета №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», заложенные следующие принципы:

- для статей активов – сроки действия активов;

- для статей пассивов – принцип формирования пассивов и сроки их погашения.

Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в балансе представлена отдельной балансовой статьей.

Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен следующими разделами:

АКТИВ:

- текущие активы (товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие текущие активы);

- долгосрочные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность);

ПАССИВ:

- краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и овердрафт, краткосрочная кредиторская задолженность, доходы будущих периодов).

- долгосрочные обязательства (заемные средства, срок погашения которых наступит не раньше, чем через 1 год после составления баланса, отсроченные налоги);

- собственный капитал (уставный капитал, резервный капитал, дополнительные виды капитала, нераспределенная прибыль);

Согласно Приказу Минфина РК от 22.12.2005 г. №427 «Об утверждении форм финансовой отчетности» Баланс хозяйствующего субъекта имеет следующую структуру: