2. Документирование движения запасов.

По учету движения материальных запасов разработаны типовые межведомственные формы, своевременная выписка и правильное оформление которых позволяет организовать надлежащий учет и контроль за сохранностью и правильным использованием запасов. К таким документам относятся:

Доверенность. Применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении товарно-материальных ценностей. Оформляется в бухгалтерии и выдается под расписку получателя. Выданные доверенности регистрируются в специальном журнале.

Журнал учета выданных доверенностей.

Приходный ордер. Применяется для учета запасов, поступающих от поставщиков или из переработки. Оформляется материально-ответственным лицом в одном экземпляре.

Акт о приемке материалов. Применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков. Составляется при приемке запасов.

Акт о недостачах и потерях.

Акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли.

Лимитно-заборная карта. Применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции.

Акт-требование на замену материала.

Накладная-требование на отпуск материала.

Акт об ориходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений.

Все документы обязательно должны быть обработаны в бухгалтерии.

3. Учет запасов в бухгалтерии.

Поступившие со склада при реестрах приемки-передачи документы передаются на таксировку. Первые экземпляры документов используются для дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются на местах хранения материалов. Они используются для справочных целей и выверке данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведет по приходу и расходу ТМЦ.

Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.

Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и в конце месяца передается на склад для сверки. В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости и в Книге остатков материалов должны совпадать.

В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов или отчетов МОЛ об остатках и движении МЦ составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении». В этой ведомости приводятся остатки материалов на начало месяца, движение в течение месяца и остаток на конец месяца.

Материалы, оставшиеся на конец месяца в цехах неиспользованными надо списать со счетов производства на счета ТМЗ.

Корреспонденции счетов по учету движения материалов:

1. Поступили и оприходованы на склад материальные запасы:

Дт счета подраздела 1300 – на стоимость ТМЦ

Дт 1420 «НДС» - на сумму оплаченного НДС

Кт 3310, 4110 – на общую сумму счета-фактуры.

2) Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС:

Дт 1350 «Прочие запасы»

Кт 6280 «Прочие доходы»

3) Оплачены расходы по транспортировке, отгрузке, погрузке, хранению материалов на складах, не принадлежащих предприятию:

Дт счета 1300

Кт 3310, 1250, 1010, 1030, 3350, 3390, а также счета

отчислений от фонда заработной платы

4) Расход материалов со складов:

Дт Счета раздела 8

Кт счета подраздела 1300.