Тема 10. Порядок подготовки финансовой отчетности

Форма проведения занятий – Решение задач

Основные вопросы:

1. Отчетность как система показателей, отражающая результаты хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое и имущественное положение.

2. Представление бухгалтерского баланса.

3. Представление отчета о движении денег. Прямой метод.

4. Отчет об изменении в собственном капитале.

5. Пояснительная записка. Профессиональное суждение о финансовой отчетности.

Литература: 1-4,8-10,12,14-16,18,29-30.

Методическое указание к теме:

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организаций. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели фи­нансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации:

1) активах;

2. обязательствах;

3. собственном капитале;

4) доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций;

5. движении денег;

6. изменений в собственном капитале.

Ответственность за подготовку и представление

финансовой отчетности несет руководство организации.

Финансовая отчетность организации включает в себя следующее:

1. бухгалтерский баланс;

2. отчет о прибылях и убытках;

3. отчет о движении денежных средств;

4. отчет об изменениях в капитале;

5) информацию об учетной политике организации и пояснительную записку.

Организация должна составлять финансовую отчетность, за исключением информации о движении денег, согласно принципу начисления.

Согласно принципу начисления, операции и события признаются тогда, когда они произошли (а не по мере поступления или выплаты денег), и регистрируются в регистрах бухгалтерского учета и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и соответствующими статьями доходов.

Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного отчетного периода к другому.

Следующая информация должна четко выделяться и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации:

1) наименование организации в соответствии с учредительными документами ;

2. охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию или группу организаций;

3. отчетную дату или отчетный период финансовой отчетности;

4) валюта отчетности;

5) уровень точности, использованный при представлении цифр в финансовой отчетности.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, т. е. с 1 января по 31 декабря включительно. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Полезность финансовой отчетности снижается, если она не была представлена пользователям в течение приемлемого периода после отчетной даты. Организация должна представлять свою годовую финансовую отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Содержание и виды финансовой отчетности регламентирует МСФО №1 "Представление финансовой отчетности".

Задача № 10.1

На основании приведенных данных АО "Мерей" составить первоначальный баланс (тыс.тенге):

1. Основные средства…………………………….…. 400000

2. Уставный капитал…………………………………. 426965

3. Материалы……………………………………. …… 18500

4. Готовая продукция………………………………… 20100

5. Нераспределенная прибыль………………………… 26700

6. Наличность в кассе ………………………….……. 920

7. Расчеты с поставщиками………………………….. 15500

7. Дебиторская задолженность……………………… 845

8. Расчеты с персоналом по оплате труда………….. 23200

9. Деньги на текущих, корреспондентских счетах

в банке…………………….…………………………. 52000

Журнал хозяйственных операций по АО «Мерей» за 2010год.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма (тыс.тг.)
1.	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы			25300
2.	Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы			5050
3.	Выдана из кассы заработная плата			20250
4.	Акцептован счет поставщика за приобретенные материалы			7000
3.	Получено с расчетного счета в кассу			2000
6.	Остаток подотчетных сумм возвращен в кассу			3100
7.	Перечислено с расчетного счета поставщикам			10000
8.	Приобретены долгосрочные инвестиции с оплатой с расчетного счета			10000
9.	Получен на расчетный счет долгосрочный банковский кредит			30000

Требуется:

1. На основании приведенных данных на начало отчетного периода составить первоначальный бухгалтерский баланс на 31.12. 2009 г.

2. Составить корреспонденцию счетов на приведенные

хозяйственные операции за 2010 год

3. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода на 31.12.2010г

4. Составить отчет о движении денег прямым методом

5. Составить отчет о движении денег косвенным методом

Примечание: По отчету о прибылях и убытках - чистый доход (убыток) равен нулю.

Задача № 10.2

Неоткорректированный пробный баланс компании "Нурсат" на 31.12.2010г. года выглядит следующим образом:

Денежные средства ………………… 21600

Краткоср.дебит.задолж-ть……………………… 12500

Канцтовары ………………… 1800

Предоплаченная страховка…………………….. 2400

Офисное оборудование………………………… 34000

Накопленный износ…………………………….. 6000

Краткоср.кредит.задолж-ть …………………… 7000

Незаработаннный доход………………………… 4600

Собственный капитал…………………………… 48700

Изъятие капитала………………………………. 4000

Доход от оказания консультационных 29000

услуг………………………………………………

Расходы по заработной плате ……….. 15000

Расходы по аренде ……… 4000

Итого ……….. 95300

Также имеется следующая дополнительная информация:

1. Страховка срок действия которой заканчивается в течение декабря стоит 400 тг.

2. Запасы канцтоваров на конец декабря составили 750 тг.

3. Износ за декабрь составил 1000 тг.

4. Начисленная заработная плата на конец декабря составила 1200 тг.

5. Заработанные за декабрь доходы за оказанные услуги, по которым еще не выставлены счета составили 3000 тг.

6. Заработанные доходы за оказанные услуги которые были оплачены авансом, составили 1600 тг.

Требуется:

I. Составить необходимые корректирующие проводки за декабрь

2. Составить откорректированный пробный баланс на конец отчетного периода на 31.12.2010г

Задача № 10.3

На основании задачи №11.2 составить Отчет о прибылях и убытках

Задача № 10.4

На основании задачи №11.2 составить Отчет об изменениях в капитале

Задача №10.5

На основании задачи №11.2 составить Бухгалтерский баланс

Контрольные вопросы

Изучив тему, ответьте на такие вопросы:

1. Дайте определение финансовой отчетности?

2. Что включает в себя финансовая отчетность предприятия?

3. Каким стандартом бухгалтерского учета регламентируется содержание финансовой отчетности

3. Каково значение финансовой отчетности для управления, определения стратегии предприятия в рыночной экономике'?

4. Перечислите основные требования, предъявляемые к финансовой отчетности.

5. Кто несет ответственность за составление отчетности'?

6. Кто является пользователем финансовой отчетности?

7. Что понимается под отчетным периодом?

8. Каковы сроки представления отчетности?

9. Какими методами составляется отчет о движении денег?

10. Каковы взаимосвязи показателен отчетности и данных по счетам бухгалтерского учета?

11. Какие существуют связи между отдельными показателями различных форм отчетности?

Тесты