- •Тема 6. Особенности деятельности предприятия, влияющие на организацию аудиторской проверки
- •Тема 7. Аудиторский риск и его взаимосвязь с существенностью и аудиторской выборкой
- •Тема 8. Аудиторские доказательства. Особенности их получения и отражения в рабочей документации
- •Тема 1. Предпосылки возникновения аудита и его место в системе контроля
- •1.1. Контроль в условиях рыночной экономики
- •1.2. Возникновение и развитие аудита
- •5) Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •1.2. Развитие аудита в России
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в российской федерации
- •2.1. Система регулирования аудиторской деятельности
- •2.2. Понятие аудита и его правовые нормы в Российской Федерации
- •2.3. Цели, задачи и общие принципы аудита
- •2.4. Этика аудита
- •Тема 3. Виды аудита и условия осуществления аудиторской деятельности
- •3.1. Виды аудита
- •3.2. Обязательная аудиторская проверка
- •3.3. Сопутствующие аудиту услуги
- •3.4. Независимость аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •3.5. Аттестация аудиторской деятельности
- •3.6. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •Тема 4. Стандарты в аудиторской деятельности
- •4.1. Международные аудиторские стандарты
- •4.2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •4.3. Стандарты общественных аудиторских объединений
- •4.4. Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •Тема 5. Организация аудиторской проверки
- •5.1. Этапы аудиторской проверки
- •I. Планирование (предварительный этап):
- •II. Сбор аудиторских доказательств (рабочий этап):
- •III. Завершение аудита (завершающий этап):
- •5.2. Планирование аудита
- •5.3. Оферта и письмо — обязательство аудитора перед клиентом
- •5.4. Согласование условий проведения аудита
- •5.5. Договор на проведение аудиторской проверки
- •5.6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.7. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •5.8. Аудиторская тайна
- •Тема 6. Особенности деятельности предприятия, влияющие на организацию аудиторской проверки
- •6.1. Понимание деятельности аудируемого лица
- •6.2. Применимость допущения непрерывности деятельности при проведении аудита
- •6.3. Аффилированные лица
- •Тема 7. Аудиторский риск и его взаимосвязь с существенностью и аудиторской выборкой
- •7.1. Аудиторский риск и его оценка
- •7.2. Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков
- •7.3. Оценка материальности (существенности) в аудите
- •7.4. Аудиторская выборка
- •Тема 8. Аудиторские доказательства. Особенности их получения и отражения в рабочей документации
- •8.1. Аудиторские доказательства
- •1. Инспектирование учетных записей и документов.
- •2. Инспектирование материальных активов.
- •3. Наблюдение.
- •4. Запрос.
- •5. Подтверждение.
- •6. Пересчет.
- •7. Повторное проведение.
- •8. Аналитические процедуры.
- •8.2. Документирование аудита
- •8.3. Учет требований нормативных правовых актов рф при проведении аудита
- •8.4. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий при проведении аудита
- •8.5. Использование работы эксперта и другого аудитора
- •8.6. Особенности аудита оценочных значений
- •8.7. Специфика получения аудиторских доказательств в конкретных случаях
- •Тема 9. Заключительная стадия аудиторской проверки
- •9.1. Информирование руководства о результатах аудита
- •9.2. Аудиторское заключение
- •9.3. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •9.4. Прочая информация финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Тема 10.Технология и методика проведения аудиторских проверок
- •10.1. Обзорная проверка финансовой информации
- •10.2. Первичный аудит
- •10.3. Аудит сопоставимых данных в бухгалтерской отчетности
- •10.4. Особенности аудита при привлечении специализированных организаций к ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности
- •Тема 11. Основные направления и общие документы аудиторской проверки
- •11.1. Основные направления аудиторской проверки
- •11.2. Общие документы аудиторской проверки
- •Общая информация об организации (аудируемом лице)
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Программа аудиторской проверки
- •Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
- •Тема 12. Аудит системы управления организацией
- •12.1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •12.2. Управленческий аудит предприятий
- •Тема 13. Аудит учетной политики
- •Тема 14. Аудит формирования капитала, учредительных документов, нераспределенной прибыли и расчетов с учредителями
- •Направления аудита капитала
- •Аудиторские процедуры и виды работ при аудите капитала
- •1. Формирование уставного капитала.
- •2. Увеличение уставного капитала.
- •3. Общества с ограниченной ответственностью.
- •4. Акционерные общества.
- •5. Выплата дивидендов.
- •Направления аудита расчетов с учредителями
- •Тема 15. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •15.1. Аудит кассовых операций
- •15.2. Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
- •15.3 Аудит финансовых вложений
- •Тема 16. Аудит материально-производственных запасов
- •Аудит основных средств
- •Тема 17. Аудит основных средств
- •1. Приобретение основных средств.
- •2. Приобретение оборудования, требующего монтажа.
- •3. Приобретение зданий и другого недвижимого имущества.
- •4. Лизинговые операции с объектами основных средств.
- •5. Модернизация объектов основных средств.
- •6. Амортизация основных средств.
- •7. Выбытие основных средств.
- •Тема 18. Аудит нематериальных активов
- •1. Принятие нма к учету.
- •2. Амортизация нематериальных активов.
- •Тема 19. Аудит расчетов по оплате труда
- •Ставки есн по ст. 264 нк рф
- •Максимальный размер пособия по беременности и родам
- •Тема 20. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Тема 21. Аудит договорных отношений, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •Аудит договорных отношений, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •Тема 22. Аудит кредитных операций
- •Тема 23. Аудит доходов, расходов и финансовых результатов организации
- •Аудит расходов
- •Тема 24. Виды аудиторских заключений и отчетов по разным основаниям
- •Фсад № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»
- •Примерный фрагмент завершающей части аудиторского заключения, включающего оговорку в связи с неучастием аудитора в инвентаризации материально-производственных запасов
- •Примеры аудиторских заключений
- •Фсад № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации»
- •Фсад № 31 «Компиляция финансовой информации»
- •Примеры отчетов о компиляции финансовой информации
- •Фсад № 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности»
- •Примеры заключений по результатам обзорной проверки, содержащих мнение, не являющееся безоговорочно положительным
- •Тема 25. Роль финансового анализа в аудите
- •25.1. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности их применения
- •25.2. Анализ финансового состояния организации
- •Анализ финансового состояния
9.4. Прочая информация финансовой (бухгалтерской) отчетности
ФСАД № 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность» подготовлен в соответствии с одноименным МСА № 720 и устанавливает единые требования, касающиеся рассмотрения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором прочей, не включенной в документы, содержащие проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность, информации, по которой аудитор может не составлять аудиторское заключение. Данный ФСАД применяется в отношении годового отчета, но может применяться и в отношении других документов, например используемых при размещении ценных бумаг.
Аудитор должен ознакомиться с прочей информацией для выявления в ней возможных существенных несоответствий с проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетностью.
Обычно аудируемое лицо публикует на ежегодной основе годовой отчет, включающий проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность вместе с аудиторским заключением по ней. В него также может быть включена прочая информация финансового и нефинансового характера (далее — прочая информация).
Примерами прочей информации являются:
отчет руководства или совета директоров о деятельности аудируемого лица;
финансовый обзор или финансовые показатели;
данные о занятости;
планируемые капитальные расходы;
аналитические коэффициенты;
имена должностных лиц;
выборочные квартальные данные.
Аудитор должен рассмотреть прочую информацию при составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как достоверность отчетности может быть поставлена под сомнение в результате наличия несоответствий между ней и прочей информацией.
Для того чтобы аудитор мог ознакомиться с прочей информацией, содержащейся в годовом отчете, требуется своевременный доступ к подобной информации. При выявлении существенных несоответствий в процессе ознакомления с прочей информацией аудитору необходимо определить, нужно вносить поправки в проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность или же в прочую информацию.
Аудитор должен обсудить этот вопрос с руководством аудируемого лица. Если необходим пересмотр прочей информации и руководство аудируемого лица согласно на его проведение, аудитор выполняет необходимые аудиторские процедуры. Указанные аудиторские процедуры включают обзорную проверку действий, предпринимаемых руководством аудируемого лица с целью информирования о проведении пересмотра прочей информации лиц, получивших ранее опубликованную финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудиторское заключение по ней и прочую информацию.
В случае если пересмотр прочей информации необходим, а руководство отказывается от его проведения, аудитор принимает соответствующие дальнейшие меры, которые включают уведомление представителей собственника аудируемого лица посредством составления документа, излагающего сомнения аудитора относительно прочей информации, и получение юридической консультации.
Тема 10.Технология и методика проведения аудиторских проверок
10.1. Обзорная проверка финансовой информации
Обзорные проверки не являются аудитом в узком смысле этого слова. При этом мнение выражается на основании проведения процедур, которые не обеспечивают всех доказательств, которые потребовались бы для проведения аудита в соответствии с законодательством Российской Федерации (негативная уверенность).
Аудитор, выполняя обзорную проверку, должен руководствоваться нормами кодекса этики аудиторов России, а также нормами, установленными профессиональным аудиторским объединением, членом которого он является.
Термин «объем обзорной проверки» применяется по отношению к обзорным процедурам, проведение которых считается целесообразным при данных обстоятельствах для достижения цели обзорной проверки. Процедуры, необходимые для проведения обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности, должны определяться исполнителем с учетом требований ФСАД, законодательства Российской Федерации, нормативных актов регулирующего органа и, где это уместно, с учетом условий договора (технического задания) по обзорной проверке.
При обзорной проверке обеспечивается ограниченная степень уверенности в отношении того, что информация, являющаяся предметом обзорной проверки, не содержит существенных искажений. Данная уверенность выражается исполнителем в негативной форме.
Аудитор и проверяемое лицо должны согласовать условия задания. Согласованные условия могут быть отражены в письме о проведении обзорной проверки или в иной приемлемой форме, например, в договоре.
В договор о проведении обзорной проверки должны быть включены следующие основные моменты:
цель предоставляемых услуг;
ответственность руководства проверяемого лица за финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
объем обзорной проверки;
требование доступа исполнителя ко всем учетным данным, документации и другой информации, требующейся в процессе проведения данной обзорной проверки;
формат предполагаемого заключения по результатам проведения обзорной проверки;
указание на то, что задание по обзорной проверке не следует рассматривать в качестве способа выявления ошибок, незаконных действий или других нарушений, например, недобросовестных действий или растрат, которые могли иметь место;
заявление о том, что в ходе данного задания не будет проводиться аудит, а в заключении по результатам проведения обзорной проверки не будет содержаться аудиторского мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности (чтобы подчеркнуть это обстоятельство и избежать возможных недоразумений, исполнитель может также включить в договор указание на то, что задание по обзорной проверке не будет удовлетворять требованиям об обязательном аудите или требованиям третьих лиц, предъявляемым к аудиту).
Аудитор должен документировать аспекты, которые являются важными для предоставления доказательств в обоснование заключения по результатам проведения обзорной проверки и доказательств, подтверждающих, что обзорная проверка была проведена в соответствии с ФСАД.
На основании проведенной работы аудитор должен определить, свидетельствует ли какая-либо информация, полученная в ходе обзорной проверки, о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает достоверного представления о положении дел проверяемого лица в соответствии с применяемыми принципами и методами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Заключение по результатам проведения обзорной проверки может:
1) указывать, что при проведении обзорной проверки аудитор не обнаружил фактов, дающих основание полагать, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает достоверного представления о положении дел проверяемого лица в соответствии с применяемыми принципами и методами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2) содержать описание аспектов, выявленных исполнителем и искажающих достоверное представление о положении дел проверяемого лица в соответствии с применяемыми принципами и методами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, включая, по мере возможности, количественное определение возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. В этом случае в заключение включается:
оговорка по поводу представленной негативной уверенности
либо
отрицательное заявление о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает достоверного представления о положении дел проверяемого лица в соответствии с применяемыми принципами и методами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (в случае если влияние факторов на финансовую (бухгалтерскую) отчетность очень существенно и глубоко, исполнитель делает вывод, что включение оговорки в заключение по результатам проведения обзорной проверки является недостаточным для раскрытия вводящего в заблуждение или неполного характера финансовой (бухгалтерской) отчетности);
3) в случае существенного ограничения объема обзорной проверки, описывать эти ограничения. В этом случае заключение будет содержать:
выражение оговорки к представленной негативной уверенности относительно возможных корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми в отсутствие ограничений
либо
заявление о том, что по этой причине исполнитель не выражает уверенность (в случае если возможное влияние ограничения настолько существенно и глубоко, что исполнитель делает вывод о невозможности обеспечить какую бы то ни было степень уверенности).
Аудитор должен датировать заключение по результатам проведения обзорной проверки числом, когда была завершена обзорная проверка, так как данное обстоятельство предоставляет пользователю основания полагать, что исполнитель учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и заключение по результатам проведения обзорной проверки события, и операции, известные исполнителю и возникшие до этой даты.
Поскольку исполнитель должен составить заключение по обзорной проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной руководством аудируемого лица, он не должен указывать в этом заключении дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица.