4.4 Аналіз виконання виробничої програми

Здійснюючи аналіз плану з виконання виробничої програми, потрібно встановити:

• виконання планової номенклатури продукції;

• динаміку реалізації продукції, яка свідчить про наявність на неї попиту;

• відповідність якості продукції діючим стандартам;

• ритмічність випуску у відповідності з плановими термінами;

• можливість збільшення обсягів виробництва.

При виконанні плану під впливом різних чинників виникають відхилення від планового асортименту продукції (нестача матеріалів, зміни замовлення споживачів, відсутність попиту на продукцію). Відхилення також виникають у зв'язку з намаганням підприємства виробляти більш прибуткові види продукції.

Аналіз обсягу реалізації продукції

Для оцінки плану випуску продукції з асортименту, план випуску якої виконаний і перевиконаний, зараховують тільки планові завдання. Обсяги продукції, план з яких не виконаний, зараховують фактичне виконання (табл. 4.3).

Таким чином, підприємство виконало план з реалізації продукції на 101,6%, але план з продукції В не виконаний, тому перевиконання плану з інших виробів йому не зараховується і виконання плану в межах заданої номенклатури становитиме 90,3%.

Аналіз ритмічності випуску продукції

Ритмічність виробництва та реалізації продукції означає дотримання графіка виробництва однакової кількості продукції за рівні відрізки часу.

Таблиця 4.3 - Розрахунок плану реалізації з номенклатури продукції

Види продукції	За планом		За звітом		% виконання плану	У т.ч. в межах номенклатури
	Кіль-кість, шт.	Вартість, грн	Кіль-кість, шт.	Вартість, грн		Кіль-кість, шт.	Вартість, грн.	% виконання плану
Продукція А	100	1500	120	1800	120	100	1500	100
Продукція В	400	4000	350	3500	87,5	350	3500	87,5
Продукція С	120	600	180	900	150	120	600	100
Разом:	-	6100	-	6200	101,6	-	5600	90,3

Найчастіше ритмічність визначається часткою виробництва продукції за кожну декаду. При рівномірному випуску продукції протягом місяця обсяг продукції за декаду становитиме 33,3%.

Кількісний вимір ритмічності здійснюється за формулою:

(4.12)

де − коефіцієнт ритмічності;

− обсяг недоданої продукції у відповідності з графіком;

− плановий випуск продукції.

Наприклад, фактичний випуск продукції в першій декаді становив 15%, у другій – 25% і у третій – 60%. Це означає, що в першій декаді не додано 18,3% - (33,3 – 15) місячного обсягу продукції, у другій декаді – 8,3-(33,3 –25). Перевиконання графіка в третій декаді не зараховується. У цьому випадку коефіцієнт ритмічності становитиме:

Використовуючи цей метод розрахунку ритмічності, слід мати на увазі, що декади мають неоднакове число робочих днів, тому більш точні дані можна отримати, розраховуючи ритмічність щоденно. Якщо підприємство функціонує неритмічно, потрібно виявити причини її порушення. Причинами порушення ритмічності можуть бути несвоєчасність матеріально-технічного забезпечення основних цехів, порушення термінів технічної підготовки виробництва, наявність «вузьких» місць на виробництві.

Аналіз впливу окремих чинників на обсяг виробництва продукції. Головними чинниками, які впливають на ритмічність виробництва, є склад та кількість обладнання, рівень його використання, рівень кваліфікації кадрів, методи організації виробництва, рівень продуктивності праці.

Рівень використання обладнання за часом та потужністю визначають за допомогою коефіцієнтів екстенсивного, інтенсивного та інтегрального коефіцієнтів. Наприклад, якщо плановий фонд робочого часу обладнання – 10 000 машино-годин, фактичний фонд часу – 9800 машино-годин, плановий виробіток за одну машино-годину – 10 грн, фактичний – 11 грн, то:

Наведені розрахунки свідчать, що підприємство не реалізувало можливості збільшення виробництва продукції, тому що плановий фонд часу роботи обладнання використаний на 98%. Але інтенсивні можливості використані краще, ніж планувалося, на 10%. Перевиконання плану годинного виробітку забезпечило виконання плану виробництва на 107,8%. Якби були відсутні втрати екстенсивного використання обладнання, то план був би виконаний на 110%.

Аналіз виконання плану сортності продукції

У галузях, які виробляють товари широкого вжитку, якість продукції визначається її сортністю. Якість продукції визначається часткою кожного сорту у загальному обсязі виробництва. Як приклад у табл. 4.4 наведено показники виконання плану виробництва підприємства за сортністю.

Таблиця 4.4 - Виконання плану виробництва продукції за сортністю

Сорт продукції	Ціна, грн	План		Звіт
		Кількість, тис. іпт.	Вартість, тис. грн	Кількість, тис. шт.	Вартість, тис. грн
Перший	2,00	800	1600	860	1720
Другий	1,60	150	240	100	160
Третій	1,20	50	60	60	72
Разом		1000	1900	1020	1952

Розрахунки за даними таблиці показують, що середня планова ціна становить 1,9 грн , а фактична – 1,91 грн. . Але середня ціна могла бути вищою за умови випуску продукції третього сорту в обсязі 50 тис. шт. і збільшенні за рахунок цього випуску продукції першого сорту обсягом 870 тис. шт. У цьому випадку вартість продукції за звітними даними могла б становити 1960 тис. грн і середня ціна підвищитися до 1,92 грн.

У нашому випадку коефіцієнт сортності за планом становить:

Коефіцієнт сортності за звітом:

Тобто якість продукції за звітом підвищилася за рахунок збільшення продукції першого сорту.

Після аналізу виробничої програми готують висновки і розроблюють заходи щодо усунення недоліків та використання виявлених резервів.