Тема 3.4.Фискальная политика государства в условиях рынка и ее эффективность

1. Понятие и сущность фискального регулирования экономики

Бюджетно-налоговая или фискальная политика государства – это сознательное манипулирование государственным бюджетом, направ­ленное на стабилизацию экономического развития.

В кейнсианской модели экономического равновесия стабилизи­рующая роль фискальной политики связана с ее воздействием на равновесный ВНП через изменение совокупных расходов, то есть совокупного спроса.

К основным целям фискального регулирования экономики можно отнести:

• сглаживание колебаний экономического цикла;

• стабилизация темпов экономического роста;

• достижение высокого уровня занятости;

• снижение темпов инфляции.

Фискальная политика государства реализуется с помощью госу­дарственных расходов и налогов. Под государственными расходами понимаются расходы правительства, региональных или местных органов власти по приобретению товаров и услуг и осу­ществлению трансфертных платежей. Закупки государства реализуют­ся для собственного потребления и для регулирования рынка. Кроме того, государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества и определяются механизмами социального страхования и обеспечения.

Налоги являются вторым важнейшим инструментом фискальной политики. Налог – это изъятие в пользу государства заранее определен­ной и установленной в законодательном порядке части дохода само­стоятельно хозяйствующего субъекта.

Основные признаки налога:

• обязательность денежного платежа, устанавливаемого императивно;

• определенность субъектов и объектов обложения;

• повсеместность охвата доходов;

• гарантированность поступления государственных доходов;

• беспрепятственность развития производства на новой структурно-технической основе.

Функции, выполняемые налогами:

• интегральные – фискальная, регулирующая, социальная;

• дифференциальные – организация, мобилизация, аккумуляция, планирование, учет, контроль, анализ, стимулирование, координация, солидарность.

Налогообложение – законодательно установленный способ регулирования доходов и источников пополнения государственных бюджетов различных уровней.

Принципы построения налоговой системы, оставаясь ее основой, эволюционируют вместе с рыночным хозяйством, изменяя свое содержание и развивая социальные компоненты налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

• доходы предприятий, учреждений и населения;

• имущество недвижимое и движимое;

• суммы сделок по дарению и передаче имущества в наследство, операциям с ценными бумагами и вывозу товаров за границу.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на уплачиваемые юридическими и физическими лицами.

По механизму формирования различают налоги прямые и косвенные (рис.37). Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов, учитывают доходность плательщика. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей. Прямые налоги посредством повышения цен тоже могут перекладываться на потребителя.

Рис.37. Механизм формирования налогов

Основу налоговых поступлений составляют налоговая база и налоговая ставка. Различают следующие виды налоговых ставок:

• предельная – прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода;

• средняя – общий налог, поделенный на величину налогооблагае­мого дохода;

• нулевая;

• льготная.

Классификация налогов по признаку соотношения между став­кой налога и доходом:

• прогрессивный – средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

• регрессивный – средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

• пропорциональный – средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

Эффективность налоговой системы зависит от многих факторов, но в первую очередь – от соответствия ставки налога уровню рентабельности.

Рис.38. Кривая А.Лаффера

Кривая А. Лаффера – график, показывающий функциональную связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющий такую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума и создаются наиболее благоприятные условия для предпринимательства (рис. 38).