6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Кроме расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами организация может осуществлять и другие виды расчетов с работниками организации. К ним относятся:
- расчеты за товары, приобретенные в кредит;
- расчеты по предоставлению займов работникам;
- расчеты по возмещению материального ущерба и др.
Для обобщения информации об указанных расчетах используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активный.
Дт 73 Кт |
|
Сн – задолженность персонала по прочим операциям перед организацией на начало периода |
|
Об: 1. Выдача займов работникам; 2. Начисление процентов по займам; 3. Предъявление работникам сумм в возмещение материального ущерба или за допущенный брак в производстве |
Об: 1. Погашение займов и процентов по ним; 2. Погашение сумм материального ущерба и сумм за допущенный брак |
Ск – задолженность персонала по прочим операциям на конец периода |
|
В зависимости от характера расчетов к счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:
73/1 «Расчеты по предоставленным займам». Учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное жилищное строительство, строительство садового домика, приобретение товаров длительного пользования, домашнего обихода и др.
В заключенном между работником и работодателем договоре займа указываются порядок начисления и уплаты процентов, а также порядок погашения основного долга.
Сумма процентов по займу начисляется следующим образом:
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
73/1 |
50 |
Выдан заем работнику наличными денежными средствами (расходный кассовый ордер, договор займа) |
73/1 |
51 |
Зачислен заем на банковский счет работника (выписка с расчетного счета, платежное поручение, договор займа) |
73/1 |
91/1 |
Начислены проценты по договору займа (договор займа, бухгалтерская справка) |
50 |
73/1 |
Внесены в кассу суммы в погашение займа и процентов по нему (приходный кассовый ордер) |
70 |
73/1 |
Удержан из заработной платы работника заем и сумма процентов по нему (ведомость удержаний) |
73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Используется для отражения операций по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостачи, хищения денежных средств, товарно-материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также по возмещению других видов ущерба.
Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке, при этом различают полную и ограниченную материальную ответственность.
При полной материальной ответственности в соответствии с ТК РФ виновным работником возмещается вся сумма причиненного ущерба по рыночным ценам.
При ограниченной материальной ответственности с работника удерживается только сумма среднего заработка.
В случае отказа работника от добровольного возмещения ущерба администрация организации может производить удержание за причиненный ущерб из сумм заработной платы работника, для этого необходимо иметь решение судебных органов о виновности работника в причиненном ущербе.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
94 |
10, 41, 43 |
Отражена сумма недостач товарно–материальных ценностей (сличительная ведомость) |
Полная материальная ответственность |
||
73/2 |
94 |
Отнесена на виновное лицо сумма недостачи с учетом НДС (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
73/2 |
91/1 |
Отражена разница между рыночной стоимостью и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
70 |
73/2 |
Удержана из заработной платы сумма материального ущерба в размере, предусмотренном приказом руководителя и законодательством РФ (ведомость удержаний) |
50 |
73/2 |
Внесена в кассу сумма материального ущерба в размере, предусмотренном приказом руководителя и законодательством РФ (приходный кассовый ордер) |
Ограниченная ответственность |
||
73/2 |
94 |
Отнесена недостача на виновное лицо в пределах среднего заработка (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
91/2 |
94 |
Списана оставшаяся сумма недостачи за счет собственных средств организации (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
70 |
73/2 |
Удержана из заработной платы сумма материального ущерба в размере среднего заработка (ведомость удержаний) |
50 |
73/2 |
Внесена в кассу сумма материального ущерба в размере среднего заработка (приходный кассовый ордер) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 73, анализ счета 73 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 73, анализ счета 71, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе задолженность подотчетных лиц перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы».