- •Лекции по дисциплине «бухгалтерский финансовый учет»
- •1. Организация финансового учета
- •Нормативные документы
- •1. Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации
- •2. Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета в Российской Федерации
- •3. Основные принципы бухгалтерского финансового учета
- •4. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •3. Учет расчетов
- •2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Учет расчетов по социальному страхованию
- •Фз «о государственных пособиях гражданам, имеющим детей» установлены следующие виды пособий:
- •5. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Учет расчетов с учредителями
- •8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •9. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
- •4. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •1. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •1. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •Ведение книги покупок покупателем.
- •2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5. Учет кредитов и займов
- •2. Нк рф часть II от 05.08.2000, №117-фз;
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •2. Учет кредитов и займов и процентов по ним
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •2. Учет кредитов и займов и процентов по ним
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •3. Порядок расчета заработной платы, доплат и других выплат
- •Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, иным членом семьи выплачивается в следующих размерах:
- •4. Учет удержаний из заработной платы
- •5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет материально–производственных запасов
- •2. Документальное оформление наличия и движения производственных запасов
- •3. Учет поступления материалов
- •Учет поступления материалов с использованием счетов 15 и 16.
- •Учет поступления материалов с использованием счета 10 тзр.
- •Формирование фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».
- •5. Учет отпуска материалов со склада
- •8. Учет вложений во внеоборотные активы Нормативные документы:
- •Нк рф часть II от 05.08.2000, №117-фз;
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет оборудования к установке
- •9. Учет основных средств
- •4. Приказ Минфина рф «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» от 13.10.2003, №91н;
- •2. Классификация основных средств
- •3. Документальное оформление наличия и движения основных средств
- •4. Учет поступления основных средств
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •7. Учет выбытия основных средств
- •8. Отражение в учете переоценки основных средств
- •10. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф от 29.07.98, №34.
- •2. Учет затрат и выхода продукции основного производства. Оценка и порядок учета незавершенного производства
- •3. Учет затрат на обслуживание производства и управление
- •Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
- •Ведомость распределения общехозяйственных расходов
- •4. Учет затрат на вспомогательное производство
- •11. Учет готовой продукции и ее продаж
- •2. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
- •3. Учет выпуска готовой продукции
- •Варианты учета готовой продукции
- •4. Учет расходов на продажу
- •5. Учет продажи готовой продукции
- •12. Учет финансовых результатов
- •Д оходы
- •Р асходы
- •Д оходы
- •Р асходы
- •2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Учет резервов предстоящих расходов
- •Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •5. Учет прибылей и убытков
- •Учет капитала организации
- •2. Учет резервного капитала
- •3. Учет добавочного капитала
- •5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Ведение книги покупок покупателем.
Покупатели товаров, работ, услуг ведут книгу покупок. Она предназначена для регистрации счетов-фактур, представленных поставщиками в целях определения НДС, подлежащего зачету (возмещению) из бюджета. Счета-фактуры подлежат регистрации в хронологической порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров, работ, услуг.
Книга и продаж и книга покупок должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется руководством. Срок хранения 5 полных лет.
2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Акцизы.
Акцизами облагается ограниченное число товаров, которые называются подакцизными товарами. Подакцизными товарами признаются:
1. спирт этиловый, спирт коньячный;
2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный и прямогонный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Объектом налогообложения признается реализация на территории РФ произведенных лицами подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
90/4 |
68 |
Начислен акциз (счет – фактура) |
68 |
51 |
Перечислены акцизы в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
В себестоимость продукции включаются: земельный и транспортный налоги.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки не могут превышать:
- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства;
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы, яхты и др.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л.с., одну регистровую тонну транспортного средства.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
26, 44 |
68 |
Начислен транспортный налог, земельный налог (бухгалтерская справка, налоговая декларация) |
68 |
51 |
Перечислены налоги в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
В состав прочих расходов включается налог на имущество юридических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, т.е. движимое и недвижимое имущество.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
91/2 |
68 |
Начислен налог на имущество юридических лиц (бухгалтерская справка, налоговая декларация) |
68 |
51 |
Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
Налог на прибыль.
Налогоплательщиками признаются российские организации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка на прибыль организаций установлена в размере 20%.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
99 |
68 |
Начислен налог на прибыль (бухгалтерская справка, налоговая декларация) |
68 |
51 |
Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый работниками организаций.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
1. государственные пособия, за исключением пособия по беременности и родам;
2. пенсии;
3. алименты и др.;
4. доходы, не превышающие 4 000 руб. в отношении:
- подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
- любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки:
13% - основная ставка, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;
35% - применяется в отношении:
- любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств;
9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
При определении налоговой базы с доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
70 |
68 |
Начислен и удержан НДФЛ из заработной платы работников (ведомость удержаний) |
68 |
51 |
Перечислен НДФЛ в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 68, анализ счета 68 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 68, анализ счета 68, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе задолженность бюджетов перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы». Задолженность организации перед бюджетом отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».