Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Вид продукции	База распределения (основная заработная плата работников)	Расчет	Удельный вес, %	Сумма общехозяйственных расходов, руб.	Дебет	Кредит
А	6 000 000	6 000 000 / 11 500 000  * 100%	52,17	9 451 450	20/1	26
В	5 500 000	5 500 000 / 11 500  000 * 100%	47,83	8 848 550	20/2	26
Итого	11 500 000	---	100%	18 500 000	---	---

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры, кроме торговых организаций), используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности, по окончании месяца они списываются на счет 90 «Продажи».

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 26, анализ счета 26 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 26, анализ счета 26, обороты счета (главная книга).

4. Учет затрат на вспомогательное производство

Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие:

- различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и т.д.);

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, запасных частей, строительных деталей;

- добычу камня, гравия, песка;

- лесозаготовки, лесопиление и т.д.

В зависимости от характера технологического производства продукции, работ различают:

- простые вспомогательные производства, имеющие однопередельный технологический цикл и выпускающие однородную продукцию (парокотельный цех, энергоцех, компрессорная и т.д.). Не имеет незавершенного производства в конце месяца;

- сложные (инструментальный, ремонтный цеха), выполняющие различные виды работ, изготавливающие продукцию или оказывающие услуги, прошедшие множество технологических операций. Возможно наличие незавершенного производства в конце месяца.

Услуги, оказанные вспомогательными производствами друг другу, называют встречными. Продукция, работы, услуги вспомогательных производств могут потребляться не только внутри организации (основным и другими производствами), но и продаваться (оказываться) для других сторонних лиц.

Самообслуживание — это выполнение работ, оказание услуг для целей самого вспомогательного производства. Например, освещение помещения, в котором находится электроподстанция.

Себестоимость продукции, работ и услуг вспомогательных производств рассчитывается следующим образом:

Для обобщения информации о затратах вспомогательного производства используется счет 23 «Вспомогательное производство». Счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый.

Дт 23 Кт
Сн – величина незавершенного производства на начало периода (в сложных производствах)
Об: Фактические затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг (прямые и косвенные)	Об: 1. Выпуск продукции; 2.Списание затрат на счета потребителей; 3. Списание затрат на себестоимость продаж (при оказании услуг, выполнении работ третьим лицам)
Ск – величина незавершенного производства на конец периода (в сложных производствах)

Действующим законодательством субсчета к счету 23 не предусмотрены, каждая организация открывает субсчета и аналитические счета самостоятельно, в зависимости от видов производств.

Выпуск продукции, работ, услуг вспомогательными производствами оформляется следующими документами:

1. Накладные – в которых указывается количество изготовленных и сданных на склад инструментов и др. продукции;

2. Акты приема-передачи отремонтированных объектов – оформляют выполненные и сданные ремонтные работы;

3. Путевые листы – отражают объем перевозок транспортного цеха;

4. Справки (отчеты) энергетика и механика по объему услуг и работ, выполненных соответствующими производствами.

Распределение затрат между потребителями продукции, работ, услуг вспомогательных производств производится пропорционально объему переданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг по фактической себестоимости единицы продукции, работ, услуг на основании бухгалтерских справок или ведомостей распределения затрат вспомогательных производств.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
23	02, 05	Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериальным активам (ведомость начисления амортизации)
23	10	Списаны материалы (лимитно–заборные карты, требования–накладные)
23	23	Включены в себестоимость затраты других вспомогательных производств (бухгалтерская справка)
23	25	Распределены общепроизводственные расходы (бухгалтерская справка, ведомость распределения общепроизводственных расходов)
23	60	Акцептованы счета поставщиков (акт выполненных работ, акт оказанных услуг)
23	70	Начислена заработная плата (наряд на сдельную работу, путевой лист, расчетная ведомость)
23	69	Начислены страховые взносы и страховой тариф (ведомость начисления страховых взносов)
23	71	Отнесены на себестоимость расходы, произведенные подотчетными лицами (авансовый отчет)
10	23	Приняты к учету изготовленные материальные ценности (приходный ордер)
08	23	Отнесены на капитальное строительство работы и услуги вспомогательных производств (бухгалтерская справка, ведомость распределения затрат)
20, 23, 25, 26, 29, 44	23	Распределены работы и услуги вспомогательных производств между видами производств (бухгалтерская справка, ведомость распределения затрат)
90/2	23	Списаны на себестоимость продаж работы и услуги вспомогательных производств (бухгалтерская справка, ведомость распределения затрат)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 23, анализ счета 23 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 23, анализ счета 23, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе сумма незавершенного производства отражается в активе по строке 1210 «Запасы» II раздела «Оборотные активы».