3. Учет поступления материалов
Учет наличия и движения материалов, принадлежащих организации на праве собственности, осуществляется на счете 10 «Материалы». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.
Дт 10 Кт |
|
Сн – остаток материалов на начало месяца |
|
Об: Отражение: 1) фактических затрат, связанных с приобретением материалов; 2) учетной стоимости материалов (при использовании счетов 15 и 16) 3) оптовой цены (при использовании сч. 10ТЗР) |
Об: Списание материалов в производство |
Ск – остаток материалов на конец месяца |
|
К счету 10 открываются следующие субсчета:
10/1 «Сырье и материалы»;
10/2 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10/3 «Топливо»;
10/4 «Тара и тарные материалы»;
10/5 «Запасные части»;
10/6 «Прочие материалы»;
10/7 «Материалы, переданные в переработку»;
10/8 «Строительные материалы»;
10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10/10 «Специальная одежда и специальная оснастка на складе»;
10/11 «Специальная одежда и специальная оснастка в эксплуатации».
Заготовление материалов отражается в учете тремя способами:
1. с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
2. с использованием счета 10 «Транспортно-заготовительные расходы (далее – 10 ТЗР);
3. формирование фактической себестоимости на счете 10.
Учет поступления материалов с использованием счетов 15 и 16.
На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты по приобретению материалов, а на счете 10 отражается твердая оценка (ученая цена) материальных ценностей. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 15 показывает отклонения фактической себестоимости от их учетной оценки, которые списываются на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Счет 15 – балансовый, операционный, сопоставляющий, операционно-результативный, бессальдовый, активный.
Дт 15 Кт |
|
Сн - |
|
Об: 1. Фактические затраты, связанные с приобретением производственных запасов; 2. Списание суммы отклонений фактических затрат от учетной стоимости (учетная стоимость больше фактических затрат) |
|
Об: 1. Списание учетной стоимости производственных запасов; 2. Списание суммы отклонений фактических затрат от учетной стоимости (фактические затраты больше учетной стоимости) |
|
Ск - |
|
Счет 16 - балансовый, регулирующий, контрарно-дополнительный, сальдовый, активно-пассивный.
При списании отклонений со счета 16 на счета по учету затрат на производство и расходов на продажу в конце месяца необходимо рассчитать процент отклонений (% откл.), а затем сумму отклонений.
Дт 16 Кт |
|
Сн – сумма отклонений на начало месяца (+) |
Сн – сумма отклонений на начало месяца (-) |
Об: Отражение суммы отклонений по приобретенным в течение месяца производственным запасам (фактические затраты больше учетной стоимости) |
Об: 1. Отражение суммы отклонений по приобретенным в течение месяца производственным запасам (учетная стоимость больше фактических затрат) 2. Списание суммы отклонений на счета по учету затрат и расходов на продажу (методами дополнительной проводки или красное сторно) |
Ск – сумма отклонений на конец месяца (+) |
Ск – сумма отклонений на конец месяца (-) |
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
15 |
60 |
Отражена покупная стоимость приобретенных материалов (товарная накладная) |
19 |
60 |
Отражена сумма НДС (счет–фактура) |
15 |
60 |
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке (акт оказанных услуг) |
19 |
60 |
Отражена сумма НДС (счет–фактура) |
60 |
51 |
Произведена оплата поставщику и транспортной организации (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
68 |
19 |
Принят к вычету НДС (бухгалтерская справка) |
15 |
23 |
Отражена доставка материалов собственным автотранспортом организации (бухгалтерская справка) |
15 |
70,69 |
Начислены заработная плата и страховые взносы (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость, ведомость начисления страховых взносов) |
10 |
15 |
Оприходованы материалы по учетным ценам (приходный ордер, бухгалтерская справка) |
16 |
15 |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам ниже их фактической себестоимости) (бухгалтерская справка) |
15 |
16 |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам выше их фактической себестоимости) (бухгалтерская справка) |
20 |
10 |
Списаны материалы в производство (лимитно–заборные карты, требования–накладные) |
20 |
16 |
Списана в производство сумма отклонений (бухгалтерская справка) |
20 |
16 |
Сторнированы суммы отклонений по списанным в производство материалов (бухгалтерская справка) |