Вопросы для самоконтроля

1. Для каких целей был принят закон “О соглашениях о разделе продукции”?

2. Что входит в обязанности инвестора в соответствии с Законом РФ “О соглашениях о разделе продукции”?

3. Что понимается под «компенсационной продукцией»?

Тесты к главе 6

1. Все платежи, предусмотренные Законом РФ «О недрах», могут быть разделены на две группы:

а) платежи, не зависящие от вида пользования недрами; платежи, зависящие от вида пользования недрами

б) платежи, не зависящие от сроков пользования недрами; платежи, зависящие от сроков пользования недрами

в) платежи, не зависящие от масштабов пользования недрами; платежи, зависящие от масштабов пользования недрами

2. Плата за геологическую информацию о недрах входит в обязательные платежи за пользование недрами?

а) Согласен б) не согласен в) частично согласен

3. Инвестор, исходя из условий соглашения о разделе продукции, имеет право свободно использовать объекты трубопроводного транспорта

а) согласен б) не согласен в) частично согласен

4. Могут ли соглашения о разделе продукции заключаться с инвесторами без проведения конкурсов или аукционов?

а) да б) нет

Вопросы промежуточного контроля к блоку 3

1. Что входит в отчет о подсчете запасов полезного ископаемого?

2. Для каких целей проводится государственная экспертиза запасов полезных ископаемых?

3. Какие выплаты включают в себя платежи, не зависящие от вида пользования недрами?

4. Что входит в систему платежей при пользовании недрами?

5. Как устанавливаются размеры ставок платежей за право поиска и оценки месторождений полезных ископаемых?

6. Как определяются размеры платежей за право пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых?

7. Как плата за пользование недрами распределяется между соответствующими местными бюджетами, бюджетами субъектов РФ и федеральным бюджетом?

8. Для чего осуществляются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы?

9. Что такое акцизы? Как устанавливаются ставки акцизов по подакцизным видам минерального сырья?

10. Какие права и обязанности имеют инвесторы при уплате налогов и внесении платежей при исполнении соглашения?

7. ГОРНЫЙ АУДИТ

7.1 Общая характеристика горного аудита

В дополнениях к Закону «О недрах» предусмотрены новые правовые нормы, посвященные аудиту недропользования, который осуществляется с целью проверки текущей деятельности пользователей недр, соответствия совершенных ими хозяйственных операций условиям лицензий на пользование участками недр, законодательству о недрах и действующим нормативным актам.

Как известно, Законом РФ «О недрах» предусмотрено 6 видов пользования недрами:

1) региональное геологическое изучение и другие работы, направленные на общее геологическое изучение недр;

2) геологическое изучение, включающее в себя поиски и оценку месторождений полезных ископаемых;

3) разведка и добыча полезных ископаемых, в том числе использование отходов горнодобывающих и связанных с ним перерабатывающих производств;

4) строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

5) образование особо охраняемых геологических объектов;

6) сбор минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.

Естественно, что аудит предприятий, занимающихся этими видами пользования недрами, имеет свои характерные особенности. Однако в новой статье Закона РФ «О недрах», посвященной аудиту недропользования, кратко рассмотрен лишь ряд аспектов проверки хозяйственной деятельности предприятий, ведущих добычу полезных ископаемых. Таким образом, аудит недропользования фактически сведен к горному аудиту, а ведь эти понятия отнюдь не адекватны. В связи с этим необходимо более подробно рассмотреть сущность горного аудита и стоящие перед ним задачи [2, 3, 7].

Под горным аудитом понимается процесс (процедура) оценки достоверности технической отчетности горного предприятия и соответствия его производственной деятельности существующим нормативно-правовым актам и техническим требованиям и разработки рекомендаций по устранению нарушений, вскрытых в процессе аудиторской проверки.

Горный аудит должен применяться для проверки технической отчетности:

• рентабельных горных предприятий;

• предприятий (юридических лиц), не способных удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены ими в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, т.е. имеющих признаки банкротства;

• предприятий, намеченных по тем или иным причинам (не обязательно экономического характера) к консервации или ликвидации.

Естественно, что содержание горного аудита во всех перечисленных случаях будет различаться.

Горный аудит может быть добровольным (инициативным) или обязательным. Добровольный горный аудит проводится по заказу пользователя (пользователей) недрами. Масштабы и содержание такого аудита определяются заказчиком. Обязательный горный аудит проводится по поручению государственных органов (или их территориальных подразделений), осуществляющих контроль за рациональным использованием и охраной недр.

Горный аудит должен охватывать следующие основные аспекты деятельности горного предприятия:

1. Общие вопросы деятельности горного предприятия:

• изучение лицензии на право добычи полезных ископаемых, выданной данному юридическому лицу;

• проверка документации о предоставлении юридическому лицу горного и земельного отводов, о застройке площадей залегания полезных ископаемых;

• оценка технического проекта горнодобывающего предприятия, проверка соответствия фактического положения горных работ плану развития горных работ и техническому проекту;

• проверка выполнения указаний геологической и маркшейдерской служб горного предприятия, контрольных и надзорных органов об устранении вскрытых ранее нарушений.

2. Рациональное использование минеральных ресурсов и охрана недр:

• анализ состояния минерально-сырьевой базы предприятия и его обеспеченности разведанными запасами полезных ископаемых;

• проверка технической отчетности горного предприятия, связанной с определением и учетом объемов добычи полезных ископаемых, их потерь и разубоживания, объемов вскрышных и горно-подготовительных работ;

• проверка технической отчетности горного предприятия о сохранности попутно добываемых, временно не используемых полезных ископаемых и отходов производства, содержащих полезные компоненты.

3. Экологическая безопасность горного предприятия:

• проверка выполнения мероприятий, разработанных горным предприятием на основе данных горно-экологического мониторинга;

• проверка технической отчетности горного предприятия о выполнении планов рекультивационных работ.

4. Промышленная безопасность горного предприятия:

• проверка наличия и выполнения мероприятий, обеспечивающих безопасность горных работ и земной поверхности при сдвижении горных пород;

• проверка наличия и выполнения мероприятий, обеспечивающих безопасность горных работ в опасных зонах;

• проверка наличия и выполнения мероприятий по обеспечению устойчивости уступов, бортов карьеров и отвалов;

• проверка наличия и выполнения мероприятий по обеспечению безопасного состояния горных выработок.

Если горное предприятие ведет не только добычу, но и переработку полезного ископаемого, то в процессе горного аудита должны быть проверены данные о потерях и извлечении полезных ископаемых и полезных компонентов (плановых и фактических) при обогащении и технологическом (металлургическом) переделе.

По решению контрольных и надзорных органов горное предприятие может подвергаться комплексной проверке, включающей в себя горный и обычный (финансовый) аудит.

Горно-аудиторские проверки проводятся за период деятельности горного предприятия, следующий за проверенным при предыдущей горно-аудиторской проверке, а также в случаях ликвидации или банкротства предприятия. При необходимости или при наличии постановления следственных органов горно-аудиторские проверки проводятся за более длительный период.

Проведению горно-аудиторской проверки предшествует изучение материалов предыдущей проверки, имеющихся сведений о выданных лицензиях на пользование недрами, о сверхлимитном и нерациональном использовании природных ресурсов, поступивших сигналов о нарушении природоохранного законодательства и другой информации, характеризующей работу предприятия-недропользователя.

Горнодобывающие предприятия, на которых проводится горный аудит, имеют определенные обязанности, права и ответственность:

Руководители и иные должностные лица проверяемого горнодобывающего предприятия обязаны:

• создавать горному аудитору (горно-аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения горного аудита, предоставлять всю документацию, необходимую для его проведения, а также давать по запросу горного аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной формах;

• выделять по просьбе горного аудитора (горно-аудиторской фирмы) безвозмездно необходимое число работников для участия в полевых или камеральных работах, связанных с проведением горного аудита;

• оперативно устранять выявленные горно-аудиторской проверкой нарушения действующих нормативно-правовых актов и технических требований.

Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении горно-аудиторской проверки [2, 5].

Руководители и иные должностные лица проверяемого горнодобывающего предприятия имеют право:

• получать от горного аудитора (горно-аудиторской фирмы) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения горного аудита, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением горного аудитора (горно-аудиторской фирмы) — о нормативных актах и технической документации, на которых основываются замечания и выводы горного аудитора (горно-аудиторской фирмы);

• обращаться в случае обнаружения неквалифицированного проведения горного аудита с просьбой пересмотреть результаты горного аудита в органы, назначившие проведение данного горного аудита.

Горнодобывающее предприятие несет ответственность за проведение обязательного горного аудита. Уклонение горнодобывающего предприятия от проведения обязательного горного аудита либо препятствование его проведению должно повлечь за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором или государственными органами, осуществляющими контроль за рациональным использованием и охраной недр, в виде штрафа, налагаемого на предприятие и (или) руководителя предприятия.

Результатом горно-аудиторской проверки является заключение горного аудитора (горно-аудиторской фирмы) — документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и местных органов.

Заключение горного аудитора (горно-аудиторской фирмы) по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с законодательством Российской Федерации. Горный аудитор несет полную ответственность за достоверность сведений в выданном заключении.

В заключении должны также содержаться рекомендации по устранению нарушений, вскрытых в процессе аудиторской проверки.

Заключение по результатам добровольного горного аудита передается горнодобывающему предприятию, материалы обязательного горного аудита передаются государственному органу, по чьей инициативе проводился аудит [2, 5].