1. Равномерная амортизация.

Если срок службы равен n годам и первоначальная стоимость имущества S то его ежегодная стоимость уменьшается на (100/n)%, т.е. на S/n. Стоимость имущества в конце k-го года S_k вычисляется по формуле:

(5.1)

2. Правило суммы лет.

Реальный физический износ оборудования обычно идет быстрее в начале срока службы, чем в конце. Поэтому разработаны методы ускоренной амортизации. Если срок амортизации равен n лет, то вычисляем по формуле суммы арифметической прогрессии величину K_n – сумму номеров лет.

(5.2)

Величина амортизационных отчислений в i-м году равна:

(5.3)

3. Метод фиксированного процента

Этот метод состоит в том, что в конце каждого года стоимость, которую имущество имело в начале года, снижается на одно и то же число процентов от этой стоимости.

Выведем формулу для определения остаточной стоимости имущества на конец k-го года при амортизации по методу фиксированного процента.

Введем обозначения:r – фиксированная ставка процента, выраженная десятичной дробью, на которую снижается остаточная стоимость имущества каждый год; S – первоначальная стоимость имущества.

В конце первого года первоначальная стоимость имущества снизится на величину и станет равна:

(5.4)

В конце второго ода эта стоимость станет равна:

(5.5)

В конце k-го года стоимость имущества равна:

(5.6)

Если начальная стоимость имущества S, срок службы этого имущества составляет n лет, и его остаточная стоимость равна S0, то можно определить число процентов r, на которое следует снижать стоимость каждый год из уравнения:

(5.7)

(5.8)

4. Метод двойного процента

Метод двойного процента заключается в том, что фиксированный процент снижения стоимости имущества r принимается равным удвоенному проценту снижения стоимости при равномерной амортизации. Такое снижение может продолжаться до конца срока амортизации, если стоимость имущества в последнем году будет остаточной. В этом случае снижение в последнем году увеличиваются так, чтобы стоимость в конце последнего года стала остаточной.

Влияние амортизации на налогообложение

При вычислении налогооблагаемого дохода годовые амортизационные отчисления вычитаются из валовой выручки, что приводит к уменьшению величины налога на доходы. Размеры этого уменьшения зависят от выбранного предприятием метода начисления амортизации.

Задания для самостоятельной работы

Задание 5.1. Предприятие по производству мебели приобрела деревообрабатывающий станок стоимостью 60 тыс.руб. Срок службы данного станка 10 лет. Составить таблицу амортизационных отчислений, если остаточная стоимость станка через 10 лет равна 3 тыс. руб.

Задание 5.2. Предприятие из задания 5.1. хочет ускорить процесс уменьшения стоимости деревообрабатывающего станка. Составить таблицу амортизационных отчислений, применяя правило суммы лет.

Задание 5.3. Составить таблицу амортизации деревообрабатывающего станка из задания 5.1. используя метод фиксированного процента.

Задание 5.4. Составить таблицу амортизации стоимости станка из задания 5.1. используя метод двойного процента.

Задание 5.5. Предприятие по производству мебели , описанная в задании 5.1., имеет ежегодную валовую выручку (после вычета всех затрат и процентов за использование капитала) равную 130тыс. руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Найти величину налогов выплаченных предприятием, если используется: а) равномерная амортизация; б) правило суммы лет; в) метод фиксированного процента; г) метод двойного процента.

Результаты расчетов оформить в виде таблицы:

Годы службы

Валовая выручка, руб.

Амортизационные отчисления, руб.

Налогооблагаемый доход, руб.

Ставка налога, %

Величина налога, руб.