- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
Периодические инвентаризации ТМЦ предприятие проводит в сроки, предусмотренные в их планах контрольно-инвнтаризационной работы, утверждаемых руководителем предприятия. Но независимо от плановых сроков проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях: перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября отчетного года; при передаче имущества предприятия в аренду, продаже, а также преобразовании государственного предприятия в акционерное общество или иной хозяйствующий субъект; при смене МОЛ; при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей; в случае пожара или стихийных бедствий. Изучение материалов инвентаризаций начинается с проверки наличия в бухгалтерии всех необходимых документов, подтверждающих факт проведения инвентаризации: приказов или распоряжений о проведении инвентаризации и составе инвентаризационных комиссий; материальных отчетов; инвентаризационных описей или актов инвентаризации ценностей; сличительных ведомостей; письменных объяснений МОЛ по результатам инвентаризаций; протоколов, приказов и других документов по рассмотрению и утверждению результатов инвентаризаций. Затем определяется компетентность инвентаризационных комиссий, проводивших инвентаризацию, включены ли в состав комиссии специалисты, хорошо знающие потребительские признаки ценностей (сорта, марки и др.), условия их хранения, порядок, и технику учета ценностей, а если инвентаризация проводилась без участия материально ответственных лиц или после стихийных бедствий, устанавливают, включен ли в состав комиссии представитель вышестоящего звена или местного органа власти в качестве председателя комиссии. После проверки полноты материалов инвентаризации и компетентности состава комиссий приступают к проверке полноты и качества проведенных инвентаризаций. Для проверки качества проведенных инвентаризаций нужно проанализировать данные инвентаризационных описей и установить: указаны ли в них наименование предприятия, место, где проводилась инвентаризация (склад, цех, кладовая и др.) и время ее проведения; полностью ли записаны наименования материалов, их марки, сортность, артикулы и другие отличительные признаки; оговорены ли исправления в установленном порядке; приведены ли на каждой странице описи прописью показатели числа порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества всех единиц в натуральном выражении; наличие на инвентаризационных описях подписей членов инвентаризационной комиссии, а также записи материально ответственных лиц с их подписью о правильности проведения инвентаризаций и принятии ценностей на ответственное хранение. Наличие нарушений при оформлении инвентаризационных материалов обязывает проверяющих изучить их причины. Они могли быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов недостач и излишков отдельных видов материальных ценностей. Для установления и подтверждения таких нарушений привлекают другой экземпляр инвентаризационной описи, первичные документы, данные аналитического учета, калькуляций и т. п. Если в инвентаризационной описи приведены только наименования материалов без указания потребительских признаков (сорта, размера, марки, номера) или в эти показатели внесены исправления, для проверки нужно использовать первичные документы на оприходование материалов, а также данные аналитического учета/ Путем взаимной сверки показателей этих документов с данными инвентаризационной описи устанавливают достоверность записи в опись.
Если же по соответствующей группе материалов учет осуществляется в суммарном выражении, для проверки по документам восстанавливается количественный учет по сортности материалов. Полученные остатки по данным учета сопоставляются с остатками материалов, приведенных в инвентаризационной описи. При изучении сличительной ведомости проверяют достоверность приведенных в ней остатков товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета и инвентаризационной описи, Для проверки остатков по данным бухгалтерского учета используют количественно-сортовой учет, оборотные ведомости, сальдовые ведомости и другие, в зависимости от принятого порядка ведения аналитического учета в бухгалтерии.
В процессе проверки обращается внимание на правильность составленных расчетов на списание потерь в пределах норм естественной убыли и сверх этих норм. Такие потери могут быть списаны только по надлежаще-оформленным документам с разрешения руководителя предприятия в том случае, когда выявлена недостача и имеются утвержденные нормы естественной убыли. При этом списание может быть произведено не свыше размеров выявленной недостачи по сличительной ведомости. Потери от порчи брака и боя во всех случаях комиссией оформляются отдельной инвентаризационной описью или актом с указанием периода образования по каждому виду ценностей, причин потерь и возможного их использования. Списание же их за счет предприятия может быть произведено по решению руководителя предприятия при наличии актов об уничтожении с указанием способов и места, накладных по вывозу на свалку или сдачу в утиль. В процессе проверки выясняют, соблюдается ли установленный порядок оформления списания потерь и не производится ли их повторное списание или предъявление таких ценностей при последующих инвентаризациях с целью изъятия с оборота доброкачественных ценностей. При определении результатов инвентаризации могут выявляться недостачи и излишки отдельных ценностей. Как исключение, допускается возможный зачет недостач излишками, образовавшимися в результате их пересортицы. Но, зачет недостач излишками может производиться только в отношении одной и той же группы товарно-материальных ценностей (по ТМЦ одного и того же наименования, по одной и той же сельскохозяйственной культуре), если они выявлены на одну и ту же дату, у одного и того же материально ответственного лица, за один и тот же проверяемый период. Поэтому в процессе проверки выявляют, соблюдается ли установленный порядок зачета недостач образовавшимися излишками и отнесены ли на виновных лиц суммовые разницы в результате того, что стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке.