- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
Важным резервом снижения себестоимости продукции является сокращение потерь от брака.
Потери от брака слагаются из стоимости окончательно забракованной продукции, расходов на исправление брака, затрат сверхустановленных норм на гарантийный ремонт, стоимость испорченных при наладке оборудования, материалов и полуфабрикатов сверх технических норм. Из общей суммы потерь исключается стоимость забракованной продукции по цене ее возможной реализации, удержание с виновников брака и поставщиков недоброкачественных материалов.
В результате определяется окончательная величина потерь от брака, относимая на себестоимость продукции по одноименной калькуляционной статье.
На уровень себестоимости влияют непроизводственные расходы, величину их можно установить по данным бухгалтерских регистров аналитического учета по счетам 25, 26.
Непроизводственные расходы включают:
- потери от простоев по вине цехов;
- недостачи и потери от порчи МЦ и НЗП;
- потери от недоиспользования деталей, узлов, технологической оснастки и др.
К общехозяйственным непроизводственным потерям относятся:
- потери от простоев;
- надбавки к тарифу за низкий коэффициент использования мощностей электроустановок;
- недостачи и потери от порчи материалов и продукции на складе и др.
Укрепить режим экономии помогает санкции за перерасход месячных лимитов и превышение лимитов электрической мощности.
Важно проверить верно ли отражены в учете и отчетности суммы, уплаченные энергосистемам сверх основных ставок за перерасход электроэнергии, так как нередко такие суммы списываются на счет «Прибыль и убыток» по статье «штрафы, пени, неустойки».
Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
Задачи и источники информации по проверке операций по учету отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
Проверка правильности оформления документов на отгрузку продукции, из отпуск непосредственно со склада, определение отпускной цены на отгруженную продукции, своевременное предъявление в банк платежных документов.
Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
Задачи и источники информации по проверке операций по учету отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы правильности и своевременного отражения в учете поступления готовой продукции, обеспечение ее сохранности, что, в конечном счете способствует эффективности предприятия в целом.
На данном этапе перед проверяющим стоят задачи о проверке поступления продукции собственного производства и ее реализации:
Проверка состояния складского хозяйства, условий хранения и обеспечение сохранности продукции;
Проверка полноты своевременности ее оприходования;
Проверка своевременности и полноты инвентаризации и принятых по ее результатам мер;
Проверка реальности числящихся остатков ГП на складе;
Выявление фактов, растрат, недостач и хищения продукции;
Определение потерь, характеризующиеся естественными факторами и зависящими от людей условиями хранения продукции и ее транспортировки;
Установление причин и должностных лиц, виновных в допущенных недостачах;
Проверка обоснованности плана реализации и его выполнение;
Определение правильности оформления первичных документов;
Установление наличия своевременности и правильности заключения договорных взаимоотношений предприятии с другими организациями;
Контроль за правильностью установления закупочных и других цен;
Определение полноты и своевременности определения выручки на счетах предприятия;
Выявление потерь на стадии сбыта продукции и лиц, виновных в этом;
Ограничение учета и проверка достоверности данных по реализации продукции, выполняемых расходов и услуг, а также по реализации ОС и прочих активов.
Материалами для проверки служат накладные на вывоз и отпуск продукции со складов, квитанции заготовительной организации о приеме продукции, приходные кассовые ордера и ведомости на уплату средств наличными деньгами за купленную у предприятия продукцию, документы на отпуск продукции для продажи через торговую сеть, отчеты МОЛ, реестр документов по реализации продукции, накопительные ведомости по реализации продукции, журнал-ордер №11, Главная книга и баланс.