- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
Материальным ущербом считается недостача материальных ресурсов, выявленных инвентаризацией; порча, которая приводит к невозможности дальнейшего хозяйственного использования; потеря потребительских качеств; утрата, хищение, уничтожение, ухудшение или понижение ценности имущества и возникновение необходимости для организации произвести затраты на восстановление или приобретение другого имущества.
При проверке расчетов по возмещению материального ущерба используют счет 73/2 “Расчеты по возмещению материального ущерба ”.
По данным субсчета можно проанализировать изменение расчетов по возмещению материального ущерба на протяжении всего ревизуемого периода.
Такая проверка осуществляется сплошным методом.
В процессе проверки необходимо изучить причины возникновения такой задолженности и ее реальность.
Основными причинами недостач, хищений являются несоблюдение условий хранения ТМЦ, невыполнение контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризации.
Поэтому проверяющие внимательно изучают и анализируют результаты проверок и инвентаризаций, проведенных за весь ревизуемый период, правильность принятых по ним решений и отражения в учете установленных отклонений.
Выясняются причины возникновения отклонений; полностью ли растраты, недостатки отнесены на виновных лиц и соблюдаются ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь, растрат.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия ценностей по сравнению с данными бухгалтерского учета регулируются следующим образом: недостача ценностей в пределах норм относится на издержки производства; а сверх норм, а также потери от порчи ценностей – на виновных лиц.
Если недостачи ценностей и потери были следствием злоупотреблений, руководитель предприятия не позднее 5 дней после обнаружения недостач должен направит дело в судебно-следственные органы и предъявить гражданский иск.
Недостача ценностей сверх норм и потери от порчи материалов в случае, когда конкретные виновные лица не установлены, предприятие списывает на издержки производства.
В ходе проверки проверяется реальность задолженностей по недостачам, растратам и хищениям. Для этого необходимо установить правильность документального оформления инвентаризации. Проверяются инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расписки материально-ответственных лиц, протоколы заседаний инвентаризационных комиссий о регулировании отклонений.
Также проверяется правильность расчета сумм, относимых на материально-ответственных лиц, наличие обязательств материально-ответственных лиц о погашении недостачи.
Следующим этапом проверки является анализ правильности исчисления суммы ущерба, подлежащего возмещению материально-ответственными лицами.
Ущерб определяется по действующим свободным ценам на день вынесения решения о его взыскании. При этом стоимость ценностей, приобретенных за иностранную валюту, исчисляется исходя из курса рубля к иностранной валюте.
По материальным ценностям, на которые установлены регулируемые цены, ущерб определяется по этим ценам, увеличенным на сумму дотаций.
Особое внимание уделяется проверке обоснованного списания отдельных сумм на убытки ввиду имущественной несостоятельности должников.
В этом случае обязательным документом, подтверждающим правильность такого действия является наличие решения суда об имущественной несостоятельности должника.
Но, это не значит, что это является полным аннулированием задолженности.
Списанная на убытки задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет.
В случае изменения имущественного положения должника организация должна принять меры по взысканию задолженности.
Изучая причины, вызвавшие недостачу, хищение, порчу МЦ, следует установить не требовало ли материально-ответственное лицо принятия мер по обеспечению нормальных условий хранения, приемки и выдачи МЦ и уточнения какие меры будут приняты по обеспечению сохранности.