- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
Основной задачей расчетов с подотчетными лицами является установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, соблюдение установленного порядка возмещения коммандировачных.
Данная проверка проводится сплошным методом.
Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предоставлению авансов, отчеты с оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными документами, Главная книга, баланс, данные аналитического и синтетического учета по счету 71.
При этом устанавливается соблюдение правил выдачи аванса, своевременное предоставление авансовых отчетов, целесообразность и законность использования подотчетных сумм, правильность оформления приложенных документов к отчету, порядок погашения оправдательных документов, своевременность возвращения неиспользованных подотчетных сумм.
При проверке законности выдачи подотчетных сумм на хозяйственные расходы проверяется наличие списка работников, которым могут выдаваться наличные деньги в подотчет, утвержденного приказом по предприятию. В него могут включаться также постоянные рабочие или рабочие, выполняющие разовые работы по договорам подряда.
По выданным суммам в подотчет устанавливают, нет ли превышения предыдущих размеров аванса.
На расходы, произведенные в месте нахождения предприятия, деньги выдаются в размере не более 2-хдневной потребности на срок не более 3-х дней, а на произведенные вне места предприятия – в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 дней.
На коммандировачные расходы деньги выдаются в пределах сумм, причитающихся на проезд в обе стороны, суточные и квартирные на срок командировки, указанной в приказе.
Если валютные командировки – до границы в белорусских рублях, после – в иностранной валюте.
Необходимо проверить, не выдавались ли деньги в подотчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам.
Законность и целесообразность расчетов по подотчетным суммам на хозяйственные нужды проверяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами с показателями документов, подтверждающих фактическое поступление материальных ценностей на склад.
Важным этапом является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм.
Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы считаются доходом подотчетного лица и поэтому должны быть суммированы с заработной платой и удержан подоходный налог.
Коммандировачные расходы необходимо проверить с точки зрения их законности и целесообразности. Для этого проверяется правильность ведения журнала учета работников, направленных в командировку, а также приказы.
Особое внимание уделяется проверке предоставленных командировочными лицами авансовых отчетов.
К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение со всеми отметками каждого пункта командировки, а также должны быть приложены проездные билеты туда и обратно, квитанции гостиницы и общежитий.
Каждая сумма в авансовом отчете кроме суточных должна подтверждаться документом.
Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными лицами делится на 2 группы:
1) допускаемые администрацией организации;
2) возникшие по вине подотчетных лиц при недосмотре и попустительстве администрации.
К первой группе относятся нарушения списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться:
- подотчетные суммы на хозяйственные расходы;
- выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные расходы, не представленные в списке;
- выдача сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с контролирующей организацией;
- выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть выплачены через банк;
- скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов;
- выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу или по подотчетной сумме;
- превышение отдельных размеров аванса;
- несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток средств в кассу путем удержания его долга из оплаты труда.
Ко второй группе относятся:
- несвоевременное предоставление авансовой отчетности и возвращения денег в кассу;
- передача денег другому подотчетному лицу;
- расходование аванса не по назначению;
- предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направление действительного расходования средств.