- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
Для проверки используется счет 52, отчеты кассира, контракты на поставку продукции за пределы Республики Беларусь, учредительные документы.
Поступление наличных денег в кассу регулируется Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь от 2002 года №213. Наличная иностранная денежная валюта должна хранится в кассе организации, на каждый вид валюты должна быть отдельно открыта кассовая книга и установлены лимиты хранения денег.
Особенностью использования иностранной валюты в Республике Беларусь является то, что иностранная валюта не может быть реализована предприятиями и организациями без наличия соответствующей лицензии Национального Банка Республики Беларусь.
В кассу иностранная валюта поступает только на командировочные расходы. Потребность в иностранной валюте должна быть подтверждена расчетами. Соответственно иностранная валюта в кассе подлежит переоценке на первое число каждого месяца. Расчеты иностранной валютой с поставщиками производится безналичным путем. Поступление иностранной валюты от покупателей в кассу запрещена.
7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О ценных бумагах, фондовых биржах» к ценным бумагам относятся акции, облигации. При контроле операций по ценным бумагам следует проверить, зарегистрированы ли они в Государственной инспекции республики Беларусь по ценным бумагам. Необходимо так же установить, не превышает ли выпуск акции размера уставного фонда, не производилась ли их реализация меньше номинальной их стоимости, не производился ли выпуск акций для покрытия убытков.
Ценные бумаги должны хранится в кассе организации наравне с наличными деньгами. На все ценные бумаги составляется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости, срока погашения. Проводится инвентаризация и и сравниваются полученные данные с данными бухгалтерского учета. Аналитический учет ведется по видам вложений и объектам учета. В случае выявления расхождения данных, необходимо установить их причины, виновных лиц. Так же проверяется подлинность документа ценной бумаги, на сколько соответствует принятый порядок учета финансовых вложений обще установленному.
При приобретении бланков строгой отчетности выписывается накладная, на основе которой они приходуются. Бланки строгой отчетности регистрируются в журнале и хранятся в кассе. Расход бланков строгой отчетности производится на основании требования. Ревизор (аудитор) обязан проверить учет их ведения, своевременность списания и законность расходования. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006.
8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
Основными источниками проверки являются выписки лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, записи учетных регистров по счетам 51,52,55,66,67.
До начала проверки необходимо установить, какие открыты счета предприятию в банке. Проверку рекомендуется начинать с установления правильности установления остатков на первое число ревизуемого периода. Остаток по счету на первое число по Журналу-ордеру №2 сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, с главной книгой и балансом. Проверка проводится по каждому счету в отдельности, на основе чего аудитор (ревизор) составляет вспомогательную ведомость.
При сплошной проверке необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Это устанавливается следующим образом:
по приемственности дат выписок банка (возможные переносы рабочих дней);
подсчет оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета;
по переносу остатков средств на счетах, если остаток предыдущей соответствует остатку последующей.
Если окажется, что часть выписок отсутствует, то необходимо получить в банке заверенные копии. Также необходимо проверить наличие выписок тех счетов, которые открываются предприятию при наличии соответствующих ассигнований или средств (счета для учета средств с работниками за сельскохозяйственную продукцию, принятые для реализации).
Достоверность выписок определяется по внешним признакам, для чего необходимо установить, все ли реквизиты напечатаны. При обнаружении исправлений, подчисток, травлений, вызывающих сомнение в их подлинности, необходимо обращаться в банк для предоставления дубликата. Наличие штампа банка является обязательным.
Встречной проверке подвергаются выписки с исправлениями, не подтвержденные банком. Вслед за проверкой следует убедиться, что все операции через банк являются достоверными и подтверждены соответствующими документами, так как иногда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность скрывать в учете серьезные нарушения. В случае сомнений в подлинности необходимо провести встречную проверку. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Необходимо установить соответствуют ли суммы выписок банка суммам приложенных документов. Такая проверка производится путем сопоставления с копиями платежных документов. Необходимо убедиться в подлинности копий.
Обязанностью проверяющего является проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за материальные ценности. Далее проверяют приходные документы, полноту и правильность оприходования материальных ценностей. В случае сомнений в подлинности документов или достоверности операций, необходимо провести проверку с поставщиками. Расхождения оформляются промежуточным актом. Необходимо проверить в учете отражение расходов как платежей за услуги, а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не оприходывались. Проводится встречная проверка с банком и соответствующими организациями. Необходимо группировать штрафы, пени, неустойки и другие платежи в отдельные ведомости, связанные с нарушением договорных обязательств, что позволит проверить полноту их учета и принятые меры по взысканию суммы причиненного ущерба.