2 Анализ уровня и динамики показателей прибыли

Анализ финансовых результатов включает в себя в качестве обязательных элементов следующие основные этапы:

1 оценка изменения показателей прибыли в динамике и по сравнению с планом (горизонтальный анализ);

2 оценка структуры и структурных изменений общей прибыли предприятия (вертикальный анализ);

3 выявление факторов и причин изменения прибыли (факторный анализ);

4 выявление внутрихозяйственных резервов увеличения суммы прибыли.

Анализ финансовых результатов начинают с оценки уровня и динамики показателей прибыли, для чего на основании формы 2 отчетности составляется аналитическая таблица, в которой по каждому показателю данные отчетного года сравниваются с показателями прошлого периода, определяются абсолютные и относительные отклонения. При анализе этой таблицы оценивают изменения показателей прибыли в динамике, сравнивают темпы роста прибыли от продаж и выручки, прибыли до налогообложения и прибыли от продаж, чистой прибыли и прибыли до налогообложения. Такие сравнения позволяют выявить причины изменения показателей прибыли. Например, более быстрый рост чистой прибыли по сравнению с увеличением прибыли до налогообложения свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.

Следующим этапом анализа является структурный (вертикальный) анализ прибыли до налогообложения. При анализе рассматривают изменение в динамике удельного веса в ее составе прибыли от продаж, прочих доходов и расходов, чистой прибыли. Положительно оценивается увеличение в динамике доли прибыли от продаж и чистой прибыли, при этом прибыль от продаж должны занимать основную долю в составе общей прибыли предприятия.

3 Анализ финансовых результатов от продажи продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от продажи продукции (работ и услуг). При нормальных условиях осуществления основных видов деятельности этот показатель прибыли занимает, как правило, наибольший удельный вес в составе общей прибыли предприятия. Поэтому анализ прибыли от продаж имеет первостепенное значение.

Анализ прибыли от продаж предполагает не только общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли, но и оценку влияния различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от продаж. На первом этапе анализа прибыли от продаж выясняют влияние на ее сумму укрупненных факторов:

1. П пр = ВП – КР – УР

2. П пр = В – СБ – КР – УР

Где Ппр- прибыль от продаж;

ВП- валовая прибыль;

В- выручка;

КР- коммерческие расходы;

УР- управленческие расходы;

СБ- себестоимость.

Кроме рассмотренных факторов экономическая теория в качестве основных факторов формирования прибыли от продаж определяет: объем реализации продукции, ее структуру, себестоимость и уровень средних цен реализации.

Объем реализации может оказывать на сумму прибыли как положительное так и отрицательное влияние: если растет объем продаж рентабельных видов продукции, то это приводит к увеличению суммы прибыли, если же продукция убыточна, то рост ее объема приводит к уменьшению суммы прибыли.

Также положительно е и отрицательное влияние может оказывать на прибыль структура проданной продукции: если растет доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли увеличивается, и наоборот, при росте доли низко рентабельных и убыточных видов продукции общая сумма прибыли снижается.

Себестоимость продукции находится в обратной зависимости к прибыли: ее снижение приводит к росту прибыли и наоборот.

Уровень средних цен и прибыль находятся в прямой зависимости: рост средних цен приводит к увеличению суммы прибыли.

Факторная модель прибыли от продаж в целом по предприятия имеет следующий вид:

П = ∑ ( РП общ х Уд х ( ц - сб ) )

Расчет влияния факторов представленных в факторной модели можно провести с использованием различных методик. Например, чтобы определить влияние на прибыль рассмотренных 4-х факторов надо сделать расчет след. показателей:

1 В баз = баз х ц баз

В усл = отч х ц баз

В отч = отч х ц отч

2 СБ баз = баз х сб баз

СБ усл = отч х сб баз

Сб отч = отч х сб отч

3 П баз = В баз – СБ баз

П усл = В усл – СБ усл

П отч = В отч – СБ отч

4 ПЕ баз = П баз : В баз

ПЕ усл = П усл : В усл

Пе отч = П отч : В отч

Влияние объема продаж:

∆ П = (В усл – В баз) х ПЕ баз

Влияние структуры проданной продукции:

∆ П% = (ПЕ усл – ПЕ баз) х В усл

Влияние себестоимости продукции:

∆ Псб = СБ усл – СБ отч

Влияние цены:

∆ Пц = В отч – В усл

Отклонение в прибыли общее:

∆ П общ = П отч – П баз

После проведения факторного анализа прибыли от продаж в целом по предприятию, необходимо рассмотреть влияние факторов на прибыль от продажи отдельных видов продукции. При этом используется след. факторная модель:

П = В – СБ = V х ц - V х сб = V х ( ц – сб)

Используя прием абсолютных разниц влияние факторов определяют:

∆ П v = ( V отч - Vбаз) х ( ц баз – сб баз)

∆ Пц = ( ц отч – ц баз) х V отч

∆Псб = - ( сб отч – сб баз) х V отч

Или ∆Псб = ( сб баз – сб отч) х V отч

∆ Побщ = П отч – П баз

Такой анализ проводят по каждому виду продукции, а затем подробно изучают причины изменения самих факторов: объема продаж, себестоимости, средней цены.