- •Тема 1 Значение и содержание комплексного экономического анализа
- •1 Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации
- •2 Содержание комплексного экономического анализа и система формирования экономических показателей для его проведения
- •3 Комплексный экономический анализ в разработке и мониторинге бизнес –планов
- •4 Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет
- •Тема 2 Анализ производства и реализации продукции
- •1 Значение и задачи анализа
- •2 Анализ объема, ассортимента и структуры продукции
- •4 Анализ обновления и конкурентоспособности продукции
- •3 Анализ качества продукции
- •5 Анализ реализации продукции
- •6 Методика выявления резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Тема 3 Анализ использования трудовых ресурсов
- •1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •2 Анализ использования фонда рабочего времени
- •3 Анализ показателей производительности труда
- •4 Анализ использования фонда заработной платы
- •Тема 4 Анализ использования основных средств
- •1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
- •2 Анализ движения и состояния основных средств
- •3 Анализ эффективности использования основных средств
- •Тема 5 Анализ использования материальных ресурсов
- •1 Значение и задачи анализа
- •2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Тема 7 Анализ финансовых результатов организации
- •1 Значение и задачи анализа
- •2 Анализ уровня и динамики показателей прибыли
- •3 Анализ финансовых результатов от продажи продукции
- •4 Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения и чистую прибыль
- •5 Анализ показателей рентабельности продукции
- •6 Методика подсчета резервов роста прибыли и рентабельности
- •Тема 8 Анализ безубыточности организации
- •1 Значение и задачи маржинального анализа
- •2 Классификация затрат в зависимости от объема производства
- •Тема 9 Методика анализа финансового состояния коммерческой организации
- •1 Цель, задачи и основные приемы финансового анализа
- •2 Информационные источники финансового анализа
- •3 Методика финансового анализа
- •Тема 10 Анализ имущества предприятия и источников его формирования
- •1 Анализ состава и структуры активов
- •2 Анализ состава и структуры пассивов
- •3 Абсолютные показатели финансового состояния
- •Тема 12 Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •1 Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •2 Анализ деловой активности организации
- •3 Анализ показателей рентабельности капитала
- •Рентабельность оборотного капитала:
- •Тема 13 Анализ ликвидности и платежеспособности
- •1 Понятия ликвидности и платежеспособности организации
- •2 Оценка ликвидности баланса
- •3 Анализ коэффициентов ликвидности
- •Оценка риска банкротства
- •Тема 14 Методы комплексной оценки финансового состояния организации.
2 Оценка ликвидности баланса
Для оценки ликвидности баланса необходимо осуществить сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядок ее убывания, с обязательствами по пассиву, группированными по степени их ликвидности и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. Это достигается путем построения специального баланса ликвидности.
В зависимости от степени ликвидности активы баланса делятся на 4 группы:
А1 Наиболее ликвидные активы, которые включают в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. По балансу это будет сумма строк 1240 и 1250.
А2 Быстрореализуемые активы – это краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. По балансу сумма строк 1230 и 1260.
А3 Медленнореализуемые активы – это материально–производственные запасы и налог на добавленную стоимость. По балансу сумма строк1 210 и1220.
А4 Труднореализуемые активы – это внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность. По балансу это сумма итога первого раздала.
По срочности погашения пассивы баланса также делятся на четыре группы:
П1 Наиболее срочные пассивы – это кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства. По балансу это сумма строк 1520,1540,1450..
П2 Краткосрочные пассивы – это краткосрочные кредиты и займы. По балансу это строка 1510 из пятого раздела.
П3 Долгосрочные пассивы – это долгосрочные кредиты и займы. По балансу это итог четвертого раздела.
П4 Постоянные пассивы - это собственные средства предприятия, которые по балансу определяются как итог третьего раздела баланса «Капитал и резервы» и «Доходы будущих периодов» (строка 1530 из пятого раздела баланса).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выдерживаются следующие соотношения между группами активов и пассивов: А1 >П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
Выполнение первых трех неравенств в этой системе влечет за собой и выполнение четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп активов и пассивов. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в тоже время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой только по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом надо использовать общий показатель ликвидности баланса, который может быть рассчитан по следующей формуле:
А1+0,5А2+ 0,3А3
Л= --------------------------, (1)
П1+0,5П2+0,3П3
Баланс считается в целом ликвидным, если общий показатель ликвидности баланса равен либо больше 1.