Тема 7. Избыточное налоговое бремя

Ключевые понятия.

Мера искажающего действия налога; избыточное налоговое бремя; чистые потери от налогообложения; потери благосостояния от налогообложения; избыточное бремя и эластичность спроса и предложения; избыточное бремя на конкурентном и монополизированном рынках; эффект дохода и эффект замещения при налогообложении; эквивалентное и компенсирующее изменения; функция компенсированного спроса; избыточное бремя налогообложения доходов; функция компенсированного предложения труда; избыточное бремя налогообложения накоплений; налогообложение и кривая производственных возможностей; правило Корлетта–Хейга; предельная величина чистых потерь.

Основные теоретические положения.

Мера искажающего действия налога

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ). Синонимы - "чистые потери от налогообложения" или "потери благосостояния от налогообложения".

Избыточное налоговое бремя характеризует потери эффективности, вызванные налогообложением.

Факторы, влияющие на величину избыточного налогового бремени

1. Параметры начального (доналогового) равновесия.

2. Параметры налога (ставка, характер налогообложения).

3. Характеристики спроса и предложения (эластичности).

Эффект замещения и избыточное налоговое бремя

Снижение уровня располагаемого дохода вследствие налогообложения и сдвиги в соотношениях цен на облагаемые и необлагаемые товары оказывают влияние на потребительские предпочтения. Это общий эффект, который можно разделить на две составляющих:

1. Эффект дохода – характеризует изменение спроса, обусловленное изменением платежеспособности покупателя располагаемого дохода.

2. Эффект замещения – характеризует изменение спроса, обусловленное изменением соотношения цен на данный товар и другие товары.

Введение налога на потребляемый товар снижает располагаемый доход потребителя и приводит к относительному увеличению цены на этот товар по сравнению с другими.

Объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, наблюдается замещение одних потребляемых товаров другими.

ИНБ представляет собой изменение значения функции полезности, сдвиг в благосостоянии.

Эффект дохода можно рассматривать как своеобразное изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, а само бремя связано с эффектом замещения.

Рассмотрим избыточное налоговое бремя с позиций компенсирующего изменения.

На Error: Reference source not foundпредставлен выбор потребителя.

Q - количество налогооблагаемого товара в натуральном выражении, товар нормальный;

Y - располагаемый денежный доход индивида, который он полностью тратит на приобретение всех остальных товаров и услуг кроме данного товара;

Y* - равновесный доналоговый денежный доход индивида;

Q_A - максимальное кол-во товара, которое можно было купить до введения налога;

I_A - кривая безразличия, проходящая через точку А (доналоговую ситуацию).

Q_B - кол-во товара, которое можно было купить после введения налога;

В - после налоговое равновесие.

Перемещение из точки А в точку В проходит в 2 этапа: сначала сохраняя исходный уровень благосостояния, потребитель изменяет лишь объем покупок под влиянием изменений относительных цен (эффект замещения, его величина Q₀Q_S), а затем он сокращает общий объем покупок (эффект дохода, его величина Q_SQ₁).

Эффект замещения представляет поворот линии бюджетного ограничения вокруг кривой безразличия, эффект дохода означает параллельный сдвиг бюджетной линии.

Y

Y**

Y*

F N

H C

M

Y⁰ A

Y¹ I_A

B

I_B

ЭД ЭЗ

Q₁ Q_S Q₀ Q_B Q_C Q_A Q

Н - сумма, которая оставалась бы в распоряжении потребителя на другие товары, если бы сохранялось бюджетное ограничение Y*Q_A.

(Н - Y₁) – величина налоговых поступлений.

Прямая Y**Q_C - показывает тот потенциально возможный вариант бюджетного ограничения, при котором посленалоговые цены сочетаются с доналоговым уровнем благосостояния.

(Y** - Y*) – снижение благосостояния потребителя

Эта разность показывает, какая сумма минимально необходима, чтобы компенсировать потребителю изменение цены, возвратив его при посленалоговых ценах на доналоговый уровень благосостояния. Эта разность – компенсирующее изменение.

Снижение благосостояния, однако, более значительно, чем налоговые поступления, поскольку существует избыточное налоговое бремя.

(F - Н) - избыточное налоговое бремя.

ИНБ представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектом замещения, обусловленные налогообложением. Эффект замещения непосредственно выражает искажающее действие налога, состоящее в искажении соотношений цен, на основе которых осуществляется распределение ресурсов.

Более удобно рассматривать ИНБ с помощью функции компенсированного спроса (см. рис.).

Функция компенсированного спроса характеризует зависимость цены спроса от количества реализуемого товара при условии, что уровень благосостояния потребителей фиксирован. То есть она не учитывает эффект дохода.

Кривые компенсированного спроса могут быть проведены через любую точку кривой обычного спроса. Они всегда круче обычной кривой спроса.

P

P₁ E₁ E_S S₁

E₁’ E₀ S₀

P₀

Q₁ Q_S Q₀ Q

– потери полезности, измеренные компенсирующим измерением.

– потери маршаллианского излишка потребителя. Они меньше компенсированных, так как учитывают относительное «обесценивание денег».

– размер собираемого налога.

– избыточное налоговое бремя.

В общем случае рассматривается и излишек производителя (см. Error: Reference source not foundниже).

P

S₁

S₀

E_S

P₁ E₁

E₀

P₀

D’ D

Q₁ Q_S Q₀ Q

Налог на потребление или на отдельный товар?

Предпосылки: конкурентные рынки, "нормальные" (well behaved) функции полезности; экономика находится в Парето эффективном состоянии, цены меняются только под воздействием налогов (нет инфляции).

В

Общий налог на потребление – параллельный сдвиг бюджетной линии, налог нейтрален, так как MRS = MRT.

Налог только на товар В – поворот бюджетной линии, индивид переходит на более низкую кривую безразличия. появляется ИНБ, так как MRS ≠ MRT.

этом случае налог на потребление предпочтительнее налога на один из товаров (см. Error: Reference source not found).

Избыточное бремя налогообложения доходов

Налоги влияют на предложение труда по различным направлениям:

1. Интенсивность трудовых усилий (проблема – в целом ненаблюдаемы)

2. Инвестиции в человеческий капитал:

Поток доходов ; β = 1/(1+r); ;

у – прогнозируемый доход.

Подоходный налог воздействует на издержки, так как есть альтернативная стоимость (неполученный доход – нет налогов):

Прогрессивный налог τ₍₁₎ < τ₍₂₎ воздействует на стимулы к получению образования.

3. Выбор рода деятельности: в различных профессиях существует различная вероятность получения дохода и различный разброс в доходах (фиксированная ставка – служащий или изменяющиеся доходы – футболист).

4. Время выхода на пенсию (уменьшение числа работающих пенсионеров). Например, в Великобритании с 1960 по 1975 год процент мужчин, работающих в возрасте 62-64 года сократился с 81 до 60%.

5. Число часов работы и нахождение в составе рабочей силы. Индивид выбирает соотношение число часов - почасовая ставка (например, 35 часов – 20 долларов в час)

Избыточное налогообложение сбережений.

Налогообложение сбережений влияет на:

1. средства, сберегаемые и инвестируемые в данном году (наличие или отсутствие соответствующих освобождений)

2. накопленный запас (налогообложение имущества и отдельных его видов, на наследство)

3. доходы от инвестиций (налогообложение % по депозитам и т.п.)

Вопросы для самоконтроля.

1. Что представляет собой избыточное налоговое бремя (ИНБ)?

2. Каков механизм образования ИНБ? Как он связан с механизмом перемещения налогового бремени?

3. Почему чистые потери могут возникать как побочное следствие не только налоговой, но и иной политики государства?

4. Какие факторы определяют величину ИНБ?

5. Как оценивается ИНБ при специфическом и стоимостном налогообложении товаров на конкурентном рынке?

6. Как формируется и оценивается избыточное бремя налогообложения товаров на монополизированном рынке?

7. Как соотносятся чистые потери от стоимостного и специфического налогообложения товара, реализуемого в условиях монополии?

8. Какова связь ИНБ с эффектом замещения и функцией компенсированного спроса?

9. Почему оценки ИНБ, получаемые на основе эквивалентного и компенсированного изменений, не совпадают друг с другом?

1. В чем выражается искажающее действие налогообложение доходов?

2. Как формируется и оценивается избыточное бремя налогообложения доходов?

3. Как изобразить графически избыточное бремя налогообложения дохода?

4. Что имеется ввиду, когда говорят о трудовых усилиях как объекте налогообложения?

5. Какой из факторов благосостояния не поддается налогообложению и какое следствие из этого вытекает?

6. Что представляет собой компенсированная функция предложения труда?

7. Возникает ли избыточное бремя, если налогообложение дохода не ведет к видимому сокращению предложения труда?

8. Как образуется избыточное бремя налогообложения накоплений? Какие налоги способны его вызывать?

9. В чем выражается искажающие действие налогов на капитал и на доходы от инвестиций?

10. Как изобразить графически избыточное бремя налогообложения капитала?

11. При каких обстоятельствах введение налога на отдельный товар может привести к уменьшению общей величины ИНБ?

12. Почему налогообложение доходов по единой шкале не обязательно порождает меньшие чистые потери, по сравнению с дифференцированными акцизами?

13. Каковы примерно эмпирически найденные соотношения между предельными величинами поступлений от налогообложения, с одной стороны, и ИНБ, с другой?

Тесты.

1. Избыточное налоговое бремя при искажающем налоге измеряется с помощью эффекта дохода.

   1. Верно b) Неверно.

2. Избыточное налоговое бремя при искажающем налоге может быть компенсировано за счет соответствующего распределения собранного налога.

   1. Верно b) Неверно.

3. Избыточное налоговое бремя изменяется пропорционально ставке налога.

   1. Верно b) Неверно.

4. Налог на товар с абсолютно неэластичным спросом не вызывает избыточного налогового бремени.

   1. Верно b) Неверно.

5. Подоходный налог может вызвать существенные искажения на рынке труда, даже если эластичность предложения труда близка к нулю.

   1. Верно b) Неверно.

6. Какой из перечисленных налогов вызывает наибольшие искажения?

   1. подоходный налог;

   2. акциз на товар;

   3. налог на процентные доходы и доходы от инвестиций;

   4. налог на прибыль корпораций.

7. Пропорциональный налог на весь полученный доход

   1. изменяет соотношение цен труда и капитала;

   2. изменяет относительные цены потребляемых товаров;

   3. воздействует на источники дохода неравномерно;

   4. нарушает пропорцию, в которой доход распределяется на потребление и сбережение.

8. Избыточное бремя налога на прибыль корпораций

   1. пренебрежимо мало;

   2. наибольшее, когда эластичность сбережений по ставке процента равна нулю;

   3. является результатом изменения/искажения схемы инвестирования и сокращения общего количества инвестиций;

   4. верны все ответы.

9. Замена пропорционального налога на потребление эквивалентным подоходным налогом:

   1. увеличит отдачу от трудовых усилий;

   2. увеличит эффективность на рынке труда;

   3. увеличит искажения при выборе между трудом и досугом;

   4. все ответы неверны.

10. Пропорциональный налог на незаработанный доход (богатство) индивида при абсолютно неэластичном предложении сбережений

    1. сократит отдачу от сбережений на величину налога;

    2. сократит отдачу от сбережений на часть величины налога;

    3. исказит соотношение между видами сбережений;

    4. не вызовет избыточного налогового бремени.