3.3. Механизм планирования финансов

Механизм планирования финансов складывается из видов, принципов, методов, организации, мотивации и контроля. Особое значение среди них имеют виды и методы планирования.

Виды планирования классифицируются следующим образом:

• по срокам (долгосрочное, годовое и текущее);

• видам собственности (частное, коллективное, государственное);

• уровням системы экономического субъекта (центральное, территориальное и местное);

• объему информации (сводное, индивидуальное и специальное);

• по содержанию плановой деятельности (стратегическое, тактическое и оперативное).

В практической финансовой работе важно различать и оптимально сочетать стратегическое, тактическое и оперативное финансовое планирование. Рассмотрим их подробнее.

1. Суть стратегического планирования заключается в описании стратегии. Стратегия свойственна всем экономическим субъектам, но наибольшее значение она имеет для государственных структур, крупных организаций и межгосударственных структур. Общая цель стратегического планирования - улучшение взаимодействия с внешней средой для достижения желаемого уровня доходности или прибыльности функционирования организации в будущем с учетом выявляемых тенденций. При стратегическом планировании решаются вопросы: как изменится ситуация в будущем? что делать в изменившихся условиях наступления изменений? что было бы лучше сделать? и т.д.

Стратегическое планирование строится на оптимистических, пессимистических и нормативных принципах. Соответственно при разработке стратегического планирования используются сценарии:

• оптимистический («будет лучше, чем сегодня»);

• пессимистический («будет еще хуже, чем сегодня»);

• нормальный (ничего не изменится, все останется как есть).

Просчитываются все три варианта и определяются последствия для каждого.

Непосредственные объекты стратегического планирования — внешняя среда, конкурентная среда, рыночная среда. Для их достижения используется система трех иерархических уровней (трех компонентов) формального процесса планирования:

• целостность структуры и единый управляемый центр;

• определение структуры как системы самостоятельных финансовых компонентов;

• разложение обшей цели на цели (задачи) подразделений.

Соответственно уровням выделяются и разрабатываются:

• финансовый образ экономического субъекта в целом;

• параметры подразделений экономического субъекта;

• параметры функционально-операционный уровня (обеспечение внутренней согласованности подразделений).

Основа долгосрочного планирования - определение «философии» финансов организации - формулируется высшим руководством. Она выражает предназначение, смысл существования, роль в окружающем мире, системе экономических отношений.

Результатом планирования выступает сценарий финансов экономического субъекта с количественными и качественными характеристиками.

Отсутствие и недостаточный уровень качества стратегического планирования финансов ведут к несогласованности в действиях руководства, отсутствию ясной концепции и ясно сформулированного прообраза будущей картины организации.

2. Тактическое планирование представляет собой конкретизацию, уточнение, дополнение стратегического планирования. Планирование ведется на месяц, квартал, полугодие, год, иногда - на два. Основной вид тактического планирования - годовой финансовый план гражданина, организации и государства.

3. Оперативное планирование - это текущее планирование на срок до месяца: на день - два, неделю, декаду. Необходимость оперативного планирования обусловливается:

• резкими изменениями условий финансовых процессов;

• появлением различных проблем и необходимостью анализа и выбора принятия решений на ближайший временной период;

• весьма значительными масштабами денежных потоков.

Причинами могут быть и изменения во внешней среде (изменение учетной ставки, валютного курса, различные форс-мажорные обстоятельства и т.д.).

Важнейшей формой оперативного планирования служит оперативно-календарное планирование. Это подробная конкретизация тактического планирования. Оперативно-календарное планирование финансов обеспечивает каждого менеджера, гражданина информацией (заданиями) о получении, движении, распределении и использовании денежных ресурсов, а также контрольные мероприятия. Составляются дневные (суточные) планы расходов и доходов домохозяйств, суточных затрат и реализации организаций и т.д.

Все виды планирования органически взаимосвязаны. Наиболее распространенным и основным выступает тактическое планирование, поскольку, как правило, принимает ту или иную форму социальной реализации (закона, постановления и т.д.).

Все виды финансового планирования осуществляются посредством системы многочисленных методов, способов, приемов и инструментов.

К основными методами планирования относятся нормативный, балансовый, программно-целевой, экономико-математические, вертикально-горизонтальные, от достигнутого, по целям и др.

1. Нормативный метод заключается в использовании научно обоснованных количественных и качественных параметров социально-экономической деятельности. Приготовление любого блюда, производство товара, открытие и функционирование организации - все осуществляется с использованием определенных норм и нормативов. Общее их назначение - экономия затрат стоимости и времени для повышения эффективности финансовой деятельности.

2. Балансовый метод (от balance - равновесие) - классический прием учета и отчетности, состоящий в обеспечении равенства тех или иных элементов. На балансовом методе строится принцип балансирования финансовых ресурсов, обеспечения равенства поступлений и расходов. В практике большое распространение получили балансы, отражающие различные стороны финансов. Сюда относятся балансы:

• финансовых ресурсов;

• денежных ресурсов;

• организаций;

• специальные.

Балансы финансовых ресурсов представляют собой равенство всех поступлений и расходов за определенный период (обычно за год) на конкретную дату и могут быть сводными, отраслевыми, региональными и индивидуальными, перспективными, плановыми и текущими. Они составляются государственными субъектами (центральными, территориальными, местными), юридическими и физическими лицами. Балансы финансовых ресурсов используются и плановых, аналитических и контрольных целях финансового менеджмента.

Балансы денежных доходов и расходов, будучи частью балансов финансовых ресурсов, отражают движение денежных потоков экономических субъектов за определенный период (обычно за год) на конкретную дату и могут быть сводными, отраслевыми, региональными и индивидуальными, перспективными, плановыми и текущими. Они составляются государственными субъектами, юридическими и физическими лицами и применяются в плановых, аналитических и контрольных целях финансового менеджмента, особенно при планировании наличного денежного оборота, розничного товарооборота и других денежных потоков.

Балансы организации — официальные финансовые документы, выражающие состояние источников средств (пассивы) и направления их использования (активы) юридических лиц. Составляются за определенный период (месяц, квартал, полугодие, год) на конкретную дату и служат основой для учета, отчетности, анализа и контроля.

Специальные балансы характеризуют состояние и движение денежных ресурсов различных сфер финансовой деятельности экономических субъектов. Широко известны платежный баланс (баланс движения капиталов и кредитов), балансы оборотных активов, основных фондов и т.д. Они применяются для решения плановых, расчетных и аналитических задач.

Балансовый метод положен в основу особой формы финансового планирования - бюджетирования, представляющего процесс составления бюджетов поступлений (доходов) и расходов. Бюджетирование применяется физическими и юридическими липами, государственными и межгосударственными структурами. В России до последнего времени бюджетирование использовалось в государственных финансах при составлении бюджетов органов власти и внебюджетных фондов. В последние пять лет широкое распространение бюджетирование получило в корпорациях и домохозяйствах.

Составляются бюджеты гражданина (семьи), отдельных членов семьи и в разрезе важнейших сфер финансирования жизнедеятельности человека. Основные из них: общий бюджет продовольственных продуктов, бюджет промышленных предметов потребления, бюджеты услуг (здоровья, рабочей силы и т.д.), бюджеты предпринимательской деятельности.

Наиболее сложное бюджетирование характерно для организаций. Механизм бюджетирования заключается в сопоставлении расходов (затрат) с поступлениями (доходами) в форме составления различных бюджетов, образующих систему срезов функционирования финансов экономических субъектов. Любой бюджет имеет четыре основные характеристики:

1) сумму расходов (затрат);

2) сумму поступлений (доходов);

3) соотношение затрат и доходов в виде профицита (превышения поступлений над расходами), дефицита (превышения расходов над доходами) или баланса (равенства расходов и доходов);

4) длительность (срок) бюджета.

По существу бюджетирование — это основная форма планирования движения финансовых ресурсов от начальных исходных фондов к конечным.

3. Программно-целевой метод сводится к целевому программированию. Программирование широко распространено в современной практике финансового планирования. В настоящее время используются целевые комплексные программы, представляющие систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение функциональных целей, сбалансированности по ресурсам и исполнителям. Финансовое программирование — метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения. Он предполагает:

• установление приоритетов расходов по направлениям;

• повышение эффективности расходования средств;

• прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

4. Экономико-математические методы охватывают различные математические инструменты.

5. Планирование от достигнутого. Используется при циклически повторяющихся событиях. Абсолютизация принципа ведет к недоучету новых факторов и изменений, а следовательно, к появлению ошибок. Большое практическое преимущество — минимум затрат времени, средств и квалифицированного труда менеджеров. Позволяет заниматься планированием, особенно в институциональных структурах, неквалифицированным работникам.

Поэтому при планировании от достигнутого всегда необходимо вносить определенные коррективы, адекватные потенциальным изменениям.

6. Планирование по целям — прием, обратный планированию от достигнутого. Исходным базовым элементом планирующей деятельности здесь является не прошлый опыт, достигнутый результат, а новая предполагаемая цель. Для ее достижения выбирается наиболее эффективная, по мнению менеджеров, модель взаимодействия организации с внешней средой. Тщательно учитываются все возможные ресурсы, имеющийся опыт и факторы движения финансовых ресурсов. Метод планирования по целям применяется во всех формах: стратегическом, тактическом и оперативном. Особенно неоценима его роль в программно-целевом финансировании.

7. Технология планирования в сложных организациях (государстве, холдингах, транснациональных и межнациональных корпорациях, министерствах, ведомствах и др.), представляющих собой иерархические системы со множеством подразделений, имеет ряд специфических особенностей. Их функционирование неотъемлемо предполагает координацию планирующей деятельности различных субъектов. Она осуществляется методами вертикального и горизонтального планирования.

К методам вертикального планирования относят метод «сверху вниз» и обратный ему «снизу вверх».

Метод «сверху вниз» заключается в том, что цели и задачи организации формулируются высшим звеном. Плановые задания спускаются сверху. Используется централизованными, командными системами, функционирующими на принципах единоначалия.

Метод «снизу вверх» означает передачу плановых заданий снизу вверх. Принят в демократических структурах с использованием демократических принципов. Позволяет:

• максимально вовлекать в механизм планирования все возможности, резервы, развивать собственную инициативу, самостоятельный поиск, повышать личную ответственность;

• компенсировать трудности вышестоящего звена в самостоятельном определении общих задач подразделения;

• перенести расходы на планирование вышестоящего звена на нижестоящие.

Функции вышестоящего центра сводятся к сбору планов подразделений, их обобщению, консолидации и корректировке, а на этой основе — к выработке единого сводного плана.

Недостатки метода «снизу вверх» следующие:

• при наличие существенных расхождений между структурными подразделениями затраты на плановую деятельность оказываются напрасными. Тщательно разработанные планы претерпевают существенные изменения, а часто вообще не принимаются во внимание;

• основная работа ложится на низовые управленческие уровни, где затраты плановой работы носят более профессиональный характер при низшем уровне стимулирования.

При горизонтальном планировании акцент делается не столько на конечные результаты, сколько на комплекс деятельности соответствующих структур.

Существуют также и другие приемы, в том числе: принцип выделения главного звена, принцип комплексного планирования «до мельчайших деталей» и др.

Все методы и принципы планирования имеют определенные ограничения. Поэтому наибольший эффект достигается, как правило, при их комплексном использовании.