Анализ налоговой нагрузки на предприятие
Анализ налогообложения организации провод с целью выявления возможн и прогнозных резервов оптимизации налог нагрузки, а также позвол измерить влияние налогов на рез-ты ее фин-хоз деятельности.
Различают абсолютную и относительную налоговую нагрузку на предпритие.
Под абсолютной понимается сумма начисленных или уплаченных субъектом хозяйствования налогов и платежей.
Относительная налог нагрузка определ отношением суммы налогов и платежей к определ фин показателям. Она дает возможность провести сравнит анализ налог изъятий за отдел периоды времени у отд организаций или у организаций разных отраслей.
Т.к. налоги различ между собой по признакам объектообложения и источника уплаты, то для определения уровня налог нагрузки рассчит систему коэффициентов, хар-щих степень давления налог пресса на основные фин-эк пок-ли орг-ции.
1. Коэф налогооблож выручки (Кнв)
Кнв=
Нв-сумма налог и сборов, вкл в выручку
В-выручка от реал с учетом косв налогов (брутто выручка)
Коэф налогооблож прибыли (Кнп)
Кнп=
Нп- сумма налогов, уплач из прибыли
П-прибыль.
Коэф налогооблож себест-ти (Кнс)
Кнс=
Нс-сумма налогов, вкл в себест продукции
С-полная себест прод
Обобщающий коэф налог нагрузки (Кнн)
Кнн=
Н-сумма всех налогов и платежей орг-ции.
Для оценки налог нагрузки в целом на пр-тии исп-ся пок-ли реальной и номин налог нагрузки.
Реальная налоговая нагрузка (ННр) рассчит как отношение суммы уплаченных налогов (Ну) к выручке от реализации с учетом всех налогов. Она свидетельствует о фактич участии предприятия в формировании бюджета и опред по формуле:
ННр=
Номинальная налог нагрузка хар-ет фискал потенциал действующ налог системы по отнош к данному субъекту предпр-ва и рассчит как отношение суммы начисл налогов (Нн) к выручке от реализ с учетом всех налогов.
ННн=
Различие между реал и номин налог нагрузкой обусловлено наличием задолж-ти (З) либо переплаты (П) по платежам в бюджет.
Соотв-но взаимосвязь указанных пок-лей отраж-ся след формулой:
ННр=ННн+
Понятие маржинального анализа, его задачи и предпосылки использования
Важную роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на соотношении между издержками, объемом производства и прибылью. Он позволяет прогнозировать величину каждого из этих показателей при заданных значениях других. Его также называют анализом безубыточности. Он был разработан в 1930 г. Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием графика критического объема производства.
В основу методики положено деление затрат предприятия в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. К ним относят прямые затраты ресурсов ( зарплата, затраты сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.)
Постоянные затраты не зависят от динамики производства и продажи продукции. К ним относят часть производственных затрат (амортизация производственного оборудования; оплата труда управленческого, обслуживающего, вспомогательного персонала на повременной основе и общехозяйственные расходы) и непроизводственные затраты на осуществление торгово-сбытовых и административных функций на уровне предприятия (оплата труда руководителей и специалистов, канцелярские расходы, арендная плата др.).
Постоянные расходы в себестоимости единицы продукции изменяются в зависимости от объема производства, а переменные – нет. Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при максимальном объеме производства и реализации продукции. При спаде производства пропорционально сокращаются переменные затраты, а уровень постоянных не изменяется.
Маржинальный доход предприятия определяется как разница между выручкой и переменными расходами или как сумма прибыли и постоянных затрат.
В ходе маржинального анализа решаются следующие задачи:
определение объема реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат предприятием, т.е. расчет уровня безубыточности (точки окупаемости затрат);
расчет объема реализации, обеспечивающего при прочих равных условиях прогнозируемую величину прибыли;
определение критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровнях переменных и постоянных затрат.
Изучение соотношения «издержки-объем-прибыль» осуществляется в определенном значимом диапазоне деловой активности, т.е. в реально присущем данному предприятию минимальном и максимальном объеме производства (релевантный ряд). Теоретически абсолютно максимальной границей деловой активности может быть проектная мощность, обеспеченная соответствующими ресурсами. Минимальная граница объема производства может быть определена на уровне поддержания минимальной работоспособности основных видов технологического оборудования.
Проведение расчетов по методике маржинального анализа возможно при наличии ряда предпосылок:
обоснованного разделения затрат на постоянные и переменные;
изменения переменных расходов пропорционально объему производства и реализации продукции;
неизменности постоянных затрат в пределах релевантного (значимого) объема производства, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на его продукцию;
тождества объема реализации объему производства продукции в рассматриваемом периоде, т.е. незначительных остатках запасов готовой продукции;
несущественного колебания уровня эффективности производства, цен на продукцию и потребляемые ресурсы.