11.2. Начисление налога на имущество

Перед выполнением регламентных операций по закрытию периода следует начислить налоги, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (налог на имущество и др.). Расчет сумм этих налогов выполняется в процессе формирования соответствующих налоговых деклараций.

Начисленные суммы налогов следует внести в информационную базу вручную: бухгалтерской проводкой в кредит соответствующего субсчета счета 68 и дебет счета 91.02 «Прочие расходы», в налоговом учете – простой записью в дебет счета 91.02.9 «Прочие косвенные расходы».

Отразим в информационной базе начисление налога на имущество за 1 квартал 2009 года. Сначала заполним налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за 1 квартал 2009 года.

Выбираем пункт меню «Отчеты» − «Регламентированные отчеты», откроется обработка «Регламентированная и финансовая отчетность». В окне слева содержится список регламентированных отчетов. Декларация по налогу на имущество организаций в списке «Налоговая отчетность» отсутствует, поэтому мы нажимаем на кнопку «Список отчетов» на командной панели обработки, открываем в списке регламентированных отчетов группу «Налоговая отчетность» и в ней двойным щелчком мыши выбираем отчет «Имущество» (рис. 3.194).

Рис. 3.194

В открывшейся форме с помощью стрелок устанавливаем период составления отчета (рис. 3.195).

Рис. 3.195

Нажатием на кнопку «ОК» открываем налоговую декларацию по налогу на имущество и заполняем ее нажатием на кнопку «Заполнить» на командной панели формы декларации (рис. 3.196).

Рис. 3.196

В процессе автоматического заполнения декларации по налогу на имущество у нас рассчиталась сумма налога на имущество (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет. Нам нужно отразить начисление налога на имущество в информационной базе.

Открываем журнал документов, введенных вручную (меню «Операции» − «Операции, введенные вручную») и нажатием на кнопку «Добавить» создаем новую операцию (бухгалтерский и налоговый учет), как показано на рисунке (рис. 3.197).

Рис. 3.197

Закладку «Налоговый учет» заполняем нажатием на кнопку «Заполнить данные налогового учета по бухгалтерскому учету» на панели инструментов табличной части документа. Нажатием на кнопку «ОК» проводим документ.

11.3. Закрытие месяца

Прежде чем приступать к процедуре завершения периода (месяца года), следует проверить правильность первичных данных информационной базы, правильность расчетных данных и при необходимости исправить ошибки.

Процедура завершения периода выполняется документом «Закрытие месяца» (меню «Операции» − «Регламентные операции» − «Закрытие месяца»), который вводится в конце месяца и предназначен для выполнения таких операций, как начисление амортизации, закрытие счетов бухгалтерского и налогового учета, расчет налога на прибыль и т. д.

Форма документа «Закрытие месяца» содержит иерархический список регламентных операций, к которым относятся:

• начисление амортизации основных средств;

• начисление амортизации нематериальных активов и списание расходов по НИОКР;

• переоценка валютных средств;

• списание расходов будущих периодов;

• корректировка фактической себестоимости номенклатуры;

• расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг);

• несколько операций по списанию издержек в бухгалтерском учете (раздельное закрытие счетов 26, 44.01, 44.02, 90, 91);

• несколько регламентных операций по налоговому учету (распределение расходов по видам деятельности, что необходимо при использовании ЕНВД, нормирование отдельных видов расходов, закрытие счетов косвенных расходов и закрытие налоговых счетов 90 и 91);

• расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) (учет постоянных и временных разниц, расчет налога на прибыль).

По умолчанию каждая операция помечена флажками – это означает, что при проведении документа программа «1С: Бухгалтерия 8.1» сформирует соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете. Можно отменить часть регламентных операций, сняв соответствующие флажки.

Для выполнения процедуры завершения периода в шапке документа следует указать период (последнюю дату месяца) и организацию, отметить необходимые регламентные операции и нажать на кнопку «ОК» − программа «1С: Бухгалтерия 8.1» выполнит все необходимые расчеты и сформирует проводки (рис. 3.198).

Рис. 3.198

Последовательность выполнения некоторых регламентных операций имеет принципиальный характер. Поэтому если закрытие месяца будет произведено с помощью нескольких документов «Закрытие месяца», то следует соблюдать тот порядок, в котором расположены регламентные операции в документе.

Создадим документ «Закрытие месяца» по выполнению регламентных операций за январь, февраль и март 2009 года. В форме документа оставляем флажки напротив всех регламентных операций. Нажимаем на кнопку «ОК» − программа выполнит все необходимые расчеты и сформирует проводки.

Нажатием на кнопку «Печать» в форме документа «Закрытие месяца» можно сформировать справки-расчеты для отражения расчетов, связанных с проведением регламентных операции по закрытию месяца.

В состав программы «1С: Бухгалтерия 8.1» входит набор отчетов «Справки-расчеты» (меню «Операции» − «Регламентные операции» − «Справки-расчеты»), которые предназначены для:

• отражения расчетов, связанных с проведением регламентных операций по закрытию месяца;

• создания учетной документации, утверждающей результаты проведения регламентных операций, запись которых производится при проведении документа «Закрытие месяца».

Посмотрим справку-расчет по калькуляции себестоимости продукции за февраль (рис. 3.199).

Рис. 3.199

Посмотрим, какие проводки были сформированы документом «Закрытие месяца» за февраль 2009 года.

Начисление амортизации

Если в учетной политике бухгалтерского учета организации установлен флажок поддержки ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то при выполнении регламентных операций завершения периода будут рассчитываться разницы в оценке амортизации основных средств и нематериальных активов по бухгалтерскому и налоговому учету. Причиной их возникновения может быть установка разных способов и параметров амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах. Во всех случаях суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету сопоставляются и выявляется разница (рис. 3.200).

Рис. 3.200

Переоценка валютных средств

Данная регламентная операция производит пересчет стоимости по всем счетам, у которых установлен признак валютного учета. При проведении документа «Переоценка валютных средств» производится пересчет остатков имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ для данной валюты на дату документа «Закрытие месяца». Пересчет производится по каждому объекту аналитического учета на счете.

Возникающая разница между пересчитанной суммой и суммой, учтенной на счете по конкретному объекту аналитического учета (сальдо на момент переоценки), зачисляется на субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» (рис. 3.201).

Рис. 3.201

Списание расходов будущих периодов

Данная регламентная операция предназначена для автоматизированного списания расходов будущих периодов со всех субсчетов счета 97 «Расходы будущих периодов» кроме 97.02 в дебет разных счетов (в зависимости от характера соответствующих расходов).

Расчет суммы расходов будущих периодов, которая будет отнесена на расходы текущего периода, производится по методу уменьшаемого остатка в том случае, если указан способ признания расходов «По месяцам». Для способа «По календарным дням» расчет будет производиться пропорционально календарным дням.

Расчет себестоимости готовой продукции

Расчет фактической себестоимости по бухгалтерскому учету производится регламентной операцией «Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)» в документе «Закрытие месяца». В налоговом учете операция называется «Оценка стоимости готовой продукции и остатков НЗП». Расчет производится с учетом начальных остатков незавершенного производства, фактических затрат производства отчетного периода, остатков незавершенного производства на конец отчетного периода, указанных в документе «Инвентаризация НЗП».

Расчет производится в несколько этапов:

• определение порядка переделов;

• расчет себестоимости продукции и полуфабрикатов по прямым затратам основного и вспомогательного производства по каждому переделу;

• распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете;

• распределение прямых общепроизводственных и общехозяйственных расходов в налоговом учете;

• расчет себестоимости продукции и полуфабрикатов с учетом распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

• корректировка плановой стоимости продукции и полуфабрикатов до фактической стоимости.

Переделом называется этап производства, заканчивающийся получением готового продукта, который может быть отправлен в следующий передел или реализован. В качестве объекта калькулирования выступает выпуск каждого отдельного передела (рис. 3.202).

Рис. 3.202

Корректировка фактической стоимости номенклатуры

Для организаций, использующих способ списания материально-производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода списание МПЗ производится по средней скользящей. После выполнения регламентной операции «Корректировка фактической стоимости номенклатуры» создаются корректирующие проводки, которые доводят расчет стоимости списания МПЗ до средней взвешенной.

Расчет себестоимости продукции и полуфабрикатов по прямым затратам производства

Согласно порядку переделов перебираются все обороты счетов, отражающих прямые расходы основного и вспомогательного производства (20.01, 23 в бухгалтерском учете и 20.01.1 и 23.01 в налоговом учете). Сумма затрат каждого передела распределяется на выпуск этого передела в пропорции с плановыми ценами. С помощью корректирующих проводок этот расчет отражается в учете.

Распределение общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете

Если организация применяет метод «директ-костинг», то общехозяйственные расходы, накапливаемые в течение месяца на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца целиком включаются в состав управленческих расходов – списываются в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

Если использование метода «директ-костинг» не установлено, то общехозяйственные расходы будут включены в состав расходов основного и вспомогательного производств (рис. 3.203).

Рис. 3.203

Распределение общепроизводственных расходов в бухгалтерском учете

Общепроизводственные расходы (счет 25) включаются в состав расходов основного и вспомогательного производств и распределяются по номенклатурным группам (в разрезе которых ведется учет на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство») (рис. 3.204).

Рис. 3.204

Закрытие счетов косвенных расходов в налоговом учете

В налоговом учете по налогу на прибыль косвенные расходы (20.01.2, 23.02, 25.02, 26.02) списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы».

Определение финансовых результатов в бухгалтерском учете

При закрытии любого месяца года, кроме декабря, производится закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» через субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» (91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»). В результате закрытия счет 90 «Продажи» (а также счет 91 «Прочие доходы и расходы») в целом сальдо не имеет, однако каждый субсчет этих счетов может иметь дебетовое или кредитовое сальдо, в зависимости от назначения субсчета.

Финансовые результаты формируются регламентными операциями «Закрытие счета 90» и «Закрытие счета 91», которые входят в группу операций «Закрытие счетов БУ» документа «Закрытие месяца».

Реформация баланса

Эта операция доступна только в документах, закрывающих декабрь. В результате ее проведения все сальдо субсчетов счетов 90 и 91 списываются на счет 99 «Прибыли и убытки», а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Расчет налога на прибыль (с учетом ПБУ 18/02)

Для отражения постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств предназначены проводки по счетам 09 и 77 плана счетов бухгалтерского учета, которые создаются регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» документа «Закрытие месяца».

Регламентная операция производит анализ данных учета постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств и расчет постоянных налоговых активов и отложенных налоговых активов и обязательств. Постоянные и временные разницы в оценке активов и обязательств накапливаются в течение отчетного периода в видах учета «ВР» и «ПР».

Отражение постоянных налоговых активов и обязательств производится с помощью проводок на счет бухгалтерского учета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» и счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Отражение налоговых активов и обязательств производится с помощью проводок на счет 09 «Отложенные налоговые активы», на счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». Проводки по временным разницам распределяются так, чтобы не образовать отрицательное сальдо на счетах 09 и 77.

В результате проведения регламентной операции показатели налога на прибыль по бухгалтерскому и налоговому учету уравниваются (рис. 3.205).

Рис. 3.205