9.3. Основные понятия налоговой системы

Налоговая система – это совокупность различных видов налогов в построении и методах исчисления которых реализуются принципы налогообложения.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сборы – обязательные взносы, взимаемые с физических и юридических лиц, уплата которых является условием совершения этими лицами юридически значимых действий.

Налоги и сборы выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция – при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства.

2. Регулирующая функция – государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами и условиями налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей.

3. Стимулирующая функция – при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение рабочих мест, развитие производства.

4. Функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Чтобы разобраться в принципах налогообложения, необходимо определить основные элементы и характеристики налогов, рассмотреть классификацию налогов.

Налоги классифицируются по следующим группам.

1. В зависимости от уровня взимания и распределения налоги делятся на федеральные, региональные, местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

– НДС;

– акцизы;

– налог на прибыль;

– подоходный налог с физических лиц;

– взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

– государственные пошлины;

– таможенные пошлины;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– лесной налог;

– водный налог;

– экологический налог;

– федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

– налог на имущество предприятий;

– налог на недвижимость;

– налог на пользователей автодорог;

– налог на игорный бизнес;

– региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

– земельный налог;

– налог на рекламу;

– налог на наследование или дарение;

– местные лицензионные сборы.

2. В зависимости от характера взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Чем больше доход, тем больше величина налога. Прямые налоги выплачивают предприятия.

Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.

3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные.

Общие налоги платят все налогоплательщики и налоги поступают в казну государства.

Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются определенным видом деятельности и налоги поступают в специальные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и т.д.).

В зависимости от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:

– налоги, включаемые в себестоимость;

– налоги, включаемые в цену продукции;

– налоги, удерживаемые из дохода работника;

– налоги, уменьшающие финансовый результат;

– налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

– налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.