82. Порядок исчисления и учёта налогов и сборов.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые в государственный бюджет с юридических и физических лиц. Все расчёты по налогам, сборам и отчисления в бюджет отражаются на Сч68. К этому счёту открываются субсчета, соответствующие определённым группам налогов.

1. Субсчет «Налоги, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ и услуг».

- единый платёж с ЗП (СТн=5%-ставка налога, входят отчисления на чрезвычайный налог, в фонд занятости, в пенсионный фонд), в фонд социальной защиты населения-35%.Облагаемым оборотом является ФЗП. ЕПзп=ФЗП*СТн. Отражается этот налог проводкой Дт08,15,16,20,23,25,26,44,91,96-Кт68/1.

- экологический налог. Рассчитывается в зависимости от сожжённого топлива. Нэк=mт*СТн*Кпи, Кпи-коэффициент для передвижных источников. Ставки налога установлены отдельно для каждого вида топлива. Данный налог отражается проводкой ДТ20,26-Кт68/1.

- земельный налог: Нзем=S*СТн, где S-площадь предприятия, Отражается проводкой Дт26-Кт68/1.

- отчисления в инновационный фонд (платятся в зависимости от величины себестоимости транспортной работы).

2. Субсчёт «Налоги, уплачиваемые из выручки».

- НДС (базовая ставка 18%). НДС уплачивается в бюджет за минусом НДС уплаченного в составе стоимостей приобретённых товаров, продукции, работ и услуг и учитываемого на Сч18. Данные суммы уплаченного НДС подлежат зачёту и отражаются проводкой Дт68-Кт18.

- единый платёж в республиканский бюджет (3%). Облагаемый оборот-выручка без НДС.

- единый платёж с выручки в местные бюджеты (1,15%). Облагаемый оборот - (выручка-НДС-ЕПресп).

- акцизный налог (косвенный налог на продажу определённого вида товара массового потребления).

Все налоги, уплачиваемые с выручки, отражаются проводкой Дт90,91,92-Кт68/2.

3. Субсчёт «Налоги, уплачиваемые с прибыли»

- налог на недвижимость Ннедв=Сост оф*СТн, где Сост оф - остаточная стоимость ОФ. Базовая ставка налога 1% в год. К ней применяются корректирующие коэффициенты в зависимости от места расположения предприятия. Данный налог рассчитывается 1 раз в квартал (СТн=0,25) от остаточной стоимости на 1-е число квартала.

- налог на прибыль. База для налогообложения – балансовая прибыль. Нпр=(БП-Ннедв)*СТн (базовоя ставка=24%).

- местные налоги и сборы для г. Минска: транспортный сбор. База-прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Тсб=(БП-Ннедв-Нпр)*Стрсб (5%); отчисление на оздаровление бассейна р. Свислочь. Уплачивается в зависимости от количества работающих. Осв=Nc*СТн*Iсмр, Nc-списочная численность рабочих, Iсмр-индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ без учёта стоимости капитального строительства. Все налоги, уплачиваемые с прибыли отражаются проводкой Дт99-Кт68/3.

4. Субсчёт «Налоги на доходы физических лиц»: подоходный налог. Исчисляется и удерживается работодателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица. Дт70-Кт68/4; налог на доходы. 15% от дивидендов и приравненных к ним доходам. Дт75-Кт68/4.

5. Субсчёт «Прочие налоги и сборы». Налог на топливо. Составляет 20% от выручки. Уплачивают данный налог организации, занимающиеся реализацией топлива. Налог входит в себестоимость товаров, работ и услуг предприятий, использующих топливо в своей производственной деятельности.Уплата налогов в бюджет производится до 22 числа месяца следующего за отчётным. Уплата отражается проводкой Дт68-Кт51.